Продолжение 3-го вопроса

ТЕМА 11

«Финансовая система и фискальная политика»

1. Понятие финансов и их функции. Финансовая система.

2. Государственный бюджет: структура, принципы построения. Государственный долг.

3. Налогообложение: сущность, принципы. Функции налогов. Виды налогов. Кривая Лаффера.

4. Понятие фискальной политики и её виды.

 

Продолжение 3-го вопроса

 

В системе налогообложения выделяют:

1) пропорциональный (указывает на то, что абсолютная сумма налога пропорциональна доходу работника);

2) регрессивный (означает рост налога в процентном отношении по мере снижения дохода работника);

3) прогрессивный (указывает на то, что в процентном отношении налог устанавливается тем выше, чем выше доход) налоги.

С точки зрения способа взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые выплачиваются с доходов и имущества юридических и физических лиц (налоги на прибыль, на доходы, на недвижимость) и прямо пропорциональны платежеспособности налогоплательщика. Косвенные устанавливаются в виде надбавок к цене (тарифу), увеличивая ее (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

По сфере распространения налоги делятся на общегосударственные и местные. К общегосударственным относят налоги, поступающие в государственный бюджет и формирующие его на 90 % (налоги на экспорт и импорт, таможенные пошлины, большая часть налога на прибыль и доходы). К местным налогам относятся налоги, поступающие в местные бюджеты, формирующие его в среднем на 70 % (земельный налог, налог с владельцев строений, часть налога на добавленную стоимость, на доходы и прибыль).

С точки зрения использования поступивших средств выделяют общие и специфические налоги. Общие налоги не имеют конкретного назначения в плане их использования. Они идут на финансирование капитальных и текущих затрат как государственного, так и местного бюджета. Специфические предназначены для использования их в строго определенных целях (Чрезвычайный налог по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, отчисления в пенсионный фонд и пр.).

Основную часть взимаемых налоговых сумм дает подоходное налогообложение. Подоходный налог взимается с физических и юридических лиц, является функцией располагаемого дохода и носит прогрессивный характер.

Система подоходного налогообложения выполняет свои функции, если верно определена налоговая ставка.

Существует зависимость между поступлениями налогов в бюджет и ставками налогов. Кривая, показывающая связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляющая такую налоговую ставку (от нулевой до 100%), при которой налоговые поступления достигают максимума, называется кривой Лаффера (см.рисунок представленный ниже):

 

Кривая дает ответ на вопрос, при какой ставке налогов налоговые поступления в бюджет максимальны. При дальнейшем повышении ставки мотивация предпринимательской деятельности ослабевает, падают объемы производства и уменьшаются налоговые отчисления. Реальная ставка налогов различна для разных стран и не всегда является оптимальной. Высокие налоговые ставки влекут за собой, прежде всего, рост теневой экономики, сокращение поступлений в бюджет.

 

Фискальная политика представляет собой совокупность всех мероприятий по регулированию расходов и доходов государства для достижения определенных социально-экономических целей

Различают следующие типы фискальной политики:

1) дискреционную; 2) автоматическую (политику встроенных стабилизаторов).

Дискреционная фискальная политика представляет собой сознательное целенаправленное изменение в области государственных расходов и в налогообложении с целью изменения реального объема производства, занятости, контроля за инфляцией, ускорения экономического роста.

В период спада в экономике фискальная политика носит с тимулирующи й характер и направлена на развитие производства (экспансионистская). При этом правительство увеличивает государственные закупки и трансферты населению, инвестиции и субсидии, а также снижает налоги, косвенным путем стимулируя совокупный спрос. Такая политика приводит к дефицитному финансированию, но зато сдерживает падение производства.

В условиях инфляции, вызванной избыточным спросом, проводится сдерживающая (рестрикционная) фискальная политика. Суть ее заключается в уменьшении государственных расходов, увеличении налогов, сочетании того и другого. Результатом является сдерживание совокупного спроса. Такая политика способствует притоку финансовых средств в госбюджет и ориентирует на положительное сальдо.

Под автоматической фискальной политикой (встроенных стабилизаторов) понимается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономического положения без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства.

Суть ее состоит в автоматическом изменении налоговых поступлений при изменении величины облагаемого дохода. В качестве автоматического стабилизатора здесь выступает изменение налоговых поступлений. Почти все налоги (индивидуальный подоходный налог, акциз, налог на доходы корпораций) дают рост налоговых поступлений по мере роста ВВП, и наоборот, налоговые поступления будут снижаться при уменьшении объема национального продукта. Поступления в госбюджет высчитываются автоматически при заданных налоговых ставках.

На практике в период спада в экономике, характеризующегося снижением ВВП, налоговые поступления автоматически сокращаются, относительно увеличивая долю доходов, остающуюся у предприятий и населения. Это позволяет сдерживать падение совокупного спроса и смягчать экономический спад. В период роста ВВП при заданных налоговых ставках налоговые поступления автоматически увеличиваются, сдерживая тем самым совокупный спрос и противодействуя инфляции спроса.

Таким образом, прогрессивная налоговая система в период замедления экономического роста обеспечивает минимальную, а в период инфляционного роста - ощутимую потерю покупательной способности как юридических, так и физических лиц.