Вопрос: Понятие, значение, формы и виды налогового контроля

Налоговый контроль является: составной частью финансового и одним из видов государственного контроля. В Российской Федерации государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Значение: цельюналогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Налоговый контроль (как и контроль вообще) представляет собой специальный способ обеспечения законности в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности налогообязанных лиц.

Формы: Форма налогового контроля – это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

В соответствии со ст.82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством: налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); в других формах, предусмотренных НК РФ.

Формы налогового контроля складываются из установленных в п.1 ст.31 НК РФ прав налоговых органов:

– требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

– производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

– вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

– осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

– контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

– привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

– вызывать в качестве свидетелей и лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

– создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ.

Виды Налогового контроля: Налоговый контроль можно классифицировать в зависимости от:

1 – объема контролируемой деятельности проверяемого лица:

а) комплексный – подразумевает исследование всего комплекса деятельности подконтрольного лица;

б) тематический (специальный или выборочный) – осуществление проверки деятельности подконтрольного лица по уплате определенных налогов;

в) целевой – производится по отдельным финансовым операциям налогоплательщиков, таким, например, как экспортно-импортные операции;

2 – степени охвата предметов контроля:

а) сплошной – предполагает проверку всех имеющихся документов, связанных с уплатой налогов и сборов;

б) выборочный – предусматривает проверку только части специально отобранных документов.

3 – источников получения сведений и данных:

а) документальный, основанный на изучении документально зафиксированных данных;

б) фактический, основанный на изучении фактического состояния объектов налогообложения;

в) встречный, предусматривающий получение информации о действиях обязанных лиц от их контрагентов, банков и других третьих лиц.

4 – стадии осуществления мероприятий:

а) предварительный – предполагает профилактику и предупреждение нарушений налогового законодательства;

б) текущий – носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде;

в) последующий – проверка реального исполнения требований налогового законодательства, решений и предписаний контролирующих органов.

 

5 – места проведения мероприятий налогового контроля:

а) камеральный – проводится по месту расположения налогового органа;

б) выездной – проводится по месту нахождения проверяемого лица.

6 – плана проведения контрольных мероприятий:

а) плановый;

б) внеплановый, который осуществляется только в установленных налоговым законодательством случаях.