2017-12-16
502
Ограничений для ПСН немного:
приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
численность работников ИП по всем видам предпринимательской деятельности (т.е. не только по патентным) не должна превышать 15 человек;
патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. Рублей.
Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.
К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:
1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов - не более 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
|
|
|
4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
Деятельность возможная для перехода на патентную систему налогообложения.
6. Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а с 2016 года их количество выросло до 63.
ЕНВД обходится более общим толкованием – бытовые услуги населению по ОКУН.
К деятельности разрешенной по патентной системе относится:
· ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
· ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
· парикмахерские и косметические услуги;
· химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
· изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
· ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
|
|
|
· ремонт мебели
· Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли или не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговли;
· Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров, по каждому объекту организации общественного питания или не имеющие зала обслуживания посетителей;
· сбор обработка утилизация отходов;
· деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
· производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
· ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
Оплата патента.
Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя.
Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.
Налоговая ставка
Налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения устанавливается в размере 6 %.
Но законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков- индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сферах бытовых услуг населению.
Ставка 0 % не может применяться более 2-х лет подряд со дня государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
Если предприниматель осуществляет деятельность, в отношении которой применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой 0% и деятельность, в отношении которой устанавливается иная ставка, предприниматель должен вести раздельный учет доходов от данных видов деятельности.
Законами субъекта может быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в 0 % в виде ограничения средней численности работников, либо ограничении предельного размеров доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
Налоговая база.
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
Установленный на данный календарный год, законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода может применяться и на следующий год в случаях если он не изменен законами субъекта РФ.
Налоговый период.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налог исчисляется, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
