П Зобов'язання з кредитування, що отримані від банків

При відображенні міжбанківських кредитних операцій на дату укладення кредитного договору:

► Банк-кредитор відображає в обліку надані зобов'язання з кредитування бухгалтерським проведенням

Дт Рахунки для обліку наданих зобов'язань з кредитування

Кт Контррахунок - на суму зобов'язань за цим договором

► Банк-позичальник відображає отримані зобов'язання з кредитування бухгалтерським проведенням

Дт Контррахунок

Кт Рахунок для обліку отриманих зобов'язань з кредитування - на суму зобов'язань за цим договором.

Банк визнає зобов'язання з кредитування за позабалансовими рахунками до часу його погашення, закінчення строку виконання або строку дії договору.

Банк оцінює надані (отримані) кредити під час первинного визнання за справедливою вартістю, уключаючи витрати на операцію, і відображає в бухгалтерському обліку відповідно як актив та зобов'язання, які не підлягають взаємозаліку.

Банк-позичальник отримані кредити обліковує:

► Отримання кредиту

Дт Рахунки для обліку грошових коштів на коррахунках

Кт Рахунки для обліку отриманих кредитів

► Зменшення залишку зобов'язань з кредитування, які отримані від банків та обліковуються за позабалансовими рахунками

Дт Рахунок для обліку отриманих зобов'язань з кредитування - на суму отриманого кредиту

Кт Контррахунок

► Банк здійснює облік наданої застави як забезпечення отриманого кредиту за позабалансовими рахунками

Дт Контррахунок

Кт Рахунок для обліку наданої застави (9510 П "Надана застава").

Банк обліковує активи, надані в заставу, за балансовою вартістю на окремих аналітичних рахунках відповідних балансових рахунків залежно від виду активу (основні засоби, нематеріальні активи, цінні папери тощо).

Банк відображає в бухгалтерському обліку суму процентів, що отримані авансом, та/або сплачених банком комісій, що є невід'ємною частиною отриманого кредиту, за рахунками неамортизованого дисконту за отриманими кредитами.

► У цьому разі на дату отримання кредиту здійснюються бухгалтерські проведення

Дт Рахунки для обліку грошових коштів на коррахунках

Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими кредитами

Кт Рахунки для обліку отриманих кредитів

► У разі отримання кредиту за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, банк одразу визнає прибуток

а) Дт Рахунки для обліку грошових коштів на коррахунках - на суму кредиту

Кт Рахунки для обліку отриманих кредитів - на суму кредиту

б) Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими кредитами - на різницю між номінальною вартістю отриманого кредиту та його справедливою вартістю

Кт Рахунок для обліку доходу від отриманих кредитів за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, - на різницю між номінальною вартістю отриманого кредиту та його справедливою вартістю

► У разі отримання кредиту за ставкою, яка вища, ніж ринкова, банк має одразу визнати збиток

а) Дт Рахунки для обліку грошових коштів на коррахунках - на суму кредиту

Кт Рахунки для обліку отриманих кредитів - на суму кредиту

б) Дт Рахунок для обліку витрат від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, - на різницю між справедливою вартістю отриманого кредиту та його номінальною вартістю

Кт Рахунки для обліку неамортизованої премії за отриманими кредитами - на різницю між справедливою вартістю отриманого кредиту та його номінальною вартістю.

Амортизацію суми неамортизованого дисконту або суми премії банк здійснює не рідше ніж раз на місяць з відображенням на рахунках витрат протягом строку використання кредиту:

► Амортизація суми неамортизованого дисконту

Дт Рахунки для обліку процентних витрат за отриманими кредитами

Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими кредитами

► Амортизація премії

Дт Рахунки для обліку неамортизованої премії за отриманими кредитами

Кт Рахунки для обліку процентних витрат за отриманими кредитами.

Банк відображає в бухгалтерському обліку повернення отриманого кредиту таким бухгалтерським проведенням:

Дт Рахунки для обліку отриманих кредитів

Кт Рахунки для обліку грошових коштів на коррахунках.

Після повернення кредиту банк списує вартість наданої застави.

Облік міжбанківських кредитів на балансі банку-позичальника та облік створення і використання резервів під заборгованість інших банків обліковується за загальними правилами.