Распределение и использование прибыли

Тема 2.7 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, ФОНДОВ, РЕЗЕРВОВ И

КРЕДИТОВ БАНКА

Финансовый результат деятельности предприятия

Распределение и использование прибыли

Учёт уставного фонда

Учет резервных фондов

Учет добавочного фонда

Финансовый результат деятельности предприятия

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в виде прибыли или убытка.

Балансовая прибыль представляет собой:

- прибыль от реализации продукции;

- прибыль от реализации основных средств;

- прибыль от реализации прочих активов;

- прибыль от внереализационных операций;

В состав доходов от внереализационных операций входят:

- доходы от долевого участия в других предприятиях;

- от сдачи имущества в аренду;

- дивиденды по ценным бумагам, принадлежащих предприятию;

- суммы, поступающие в погашение дебиторской задолженности;

- полученные штрафы и другие санкции;

- положительные курсовые разницы по валютным счетам.

В состав внереализационных убытков включаются:

- потери от стихийных бедствий;

- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей;

-потери по анулированным заказам;

-убытки от списания безнадёжной дебиторской задолженности;

- судебные издержки;

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам.

Для учёта балансовой прибыли и убытков предназначен активно-пассивный финансово-результатный 99 счёт. По кредиту отражается прибыль, а по дебету - убыток.

Бухгалтерские проводки:

- При реализации продукции: Дебет 90 Реализация» Кредит 99 «Прибыли и убытки»

- Прибыль от реализации основных средств:

Дебет 91 «Операционные доходы и расходы»Кредит 99 «Прибыли и убытки»

-Прибыль от реализации прочих активов:

Дебет 91 «Операционные доходы и расходы» Кредит 99 «Прибыли и убытки»

-Доходы от долевого участия по ценным бумагам, от аренды, доходы за остаток денег на расчётном и валютных счетах:

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 92 «Внереализационные доходы и расходы»

-Положительные курсовые разницы по иностранной валюте:

Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 92 «Внереализационные доходы и расходы»

-Сумма штрафов, пени, неустойки:

Дебет 51 «Расчетный счет»Кредит 92 «Внереализационные доходы и расходы»

-Оприходование материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации:

а)излишек материальных ценностей:

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 92 «Внереализационные доходы и расходы»

б)излишек основных средств за минусом суммы начисленного износа:

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 92 «Внереализационные доходы и расходы»

в) излишек денег в кассе:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 92 «Внереализационные доходы и расходы»

Операции по убытку отражаются наоборот.

-Убытки от стихийных бедствий:

Дебет 92 «Внереализационные доходы и расходы»

Кредит 01,10,43,70,68,69 и т.д.

-Затраты на содержание законсервированных объектов:

Дебет 92 «Внереализационные доходы и расходы»

Кредит 10,70,68,69,51

-Затраты по аннулированным заказам:

Дебет 92 «Внереализационные доходы и расходы»

Кредит 20»Основное производство»

- Убытки от списания недостач вследствие хищения и т.п: Дебет 92 «Внереализационные доходы и расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

- Оплата штрафов, пени, неустоек:

Дебет 92 «Внереализационные доходы и расходы»

Кредит 51 «Расчетный счет»

- Списание отрицательной курсовой разницы по валютным счетам:

Дебет 92 «Внереализационные доходы и расходы»

Кредит 52 «Валютный счет»

 

Распределение и использование прибыли

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли предприятия предназначен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли каждого года заключительными оборотами списывается в нераспределенную прибыль предприятия бухгалтерскими проводками:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

-списание прибыли отчетного года;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

-списание прибыли отчетного года;

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

Кредитовое сальдо 84 счета означает и отражает нераспределенную прибыль предприятия, а дебетовое сальдо означает непокрытый убыток.

Общим правилом использования прибыли любой коммерческой организации является исключительное право собственника на распоряжение прибылью, оставшиеся после обязательных расчетов предприятия с бюджетом, таможенными органами и т.д.

Для отражения использования прибыли по направлениям затрат счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» может иметь ряд субсчетов:

- 84/1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

- 84/2 «Фонд накопления образованный»

- 84/3 «Фонд накопления использованный»

- 84/4 «Фонд потребления образованный»

-84/5 «Специальный фонд для выплаты дивидендов по привилегированным акциям» и т.д.

Единственным источником средств, за счет которых могут выплачиваться дивиденды, является чистая прибыль предприятия.

За счет нераспределенной прибыли могут формироваться фонды специального назначения, являющиеся производными от величины полученной нераспределенной прибыли.

Состав фондов специального назначения, порядок формирования и их использование определяет трудовой коллектив предприятия в зависимости от стоящих перед ним целей и задач. Наиболее распространены фонды развития производства, науки и техники, специального развития и материального поощрения. Ряд предприятий в этой связи формирует фонд накопления и фонд потребления.

Под фондом накопления понимают средства, направляемые на производственное развитие и другие аналогичные цели. Конечным результатом использования этих средств является новое имущество предприятия.

Под фондом потребления понимают средства направляемые на материальное поощрение работников, осуществление мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Учёт уставного фонда

Уставный фонд организации - это сумма средств, вложенных в ее имущество собственниками (государством, акционерами, другими отечественными и зарубежными учредителями, участниками).

Уставный фонд является тем имуществом, которое необходимо коммерческой организации для начала ее деятельности, служит для определения долей участия, так как позволяет установить процентное соотношение между участниками, и рассматривается как один из важных факторов гарантии кредиторам.

Величина уставного фонда определяется по договоренности между учредителями, фиксируется в учредительных документах и регистрируется государственными органами.

Учет уставного фонда ведется на пассивном счете 80 "Уставный фонд". Операции, связанные с формированием и увеличением уставного фонда, отражаются по кредиту данного счета, а с уменьшением - по дебету. Сальдо по счету 80 должно соответствовать величине уставного фонда, зафиксированной в учредительных документах организации, так как записи дебетовых и кредитовых оборотов по данному счету производятся лишь пос­ле регистрации и перерегистрации уставного фонда в установленном порядке.

Объектом аналитического учета является вклад в уставный фонд каждого учредителя, акционера.

На сумму уставного фонда, зафиксированного в учредительных документах при создании коммерческой организации, в учете делается запись:

Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями"

К-т сч. 80 "Уставный фонд"

По мере фактического поступления денежных и неденежных вкладов учредителей в счет погашения их задолженности:

Д-т сч. 01, 04, 07, 10, 50, 51 и др.

К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»

Пополнение уставного фонда производится по решению учредителей и отражается по кредиту счета 80 "Уставный фонд". При этом дебетуются счета:

75 "Расчеты с учредителями" - на сумму пополнения за счет нераспределенной прибыли, добавочного фонда негосударственной организации или дополнительных вкладов ее учредителей, дополнительной подписки на акции в акционерных обществах, увеличения номинальной стоимости акций;

83 "Добавочный фонд" - на сумму средств добавочного фонда, направленных на пополнение уставного фонда государственными Организациями;

84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного фонда государственной организации.

Уменьшение уставного фонда производится также по решению учредителей организации. При этом в учете делают запись:

Д-т сч. 80 "Уставный фонд"

К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями" - на суммы, Подлежащие возврату учредителям, направляемые на погашение убытка прошлых лет, уменьшения номинальной стоимости акций в акционерных обществах;

К-т сч. 81 "Собственные акции (доли)" - на сумму номинальной стоимости аннулированных собственных акций, выкупленных у акционеров;

К-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на суммы, направляемые государственными организациями на покрытие убытка прошлых лет.

Счет 80 "Уставный фонд" также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае в балансе товарища, ведущего общие дела, счет 80 называется "Вклады товарищей".

На стоимость имущества, внесенного товарищами, счет 80

"Вклады товарищей" кредитуется и дебетуются счета:

01 "Основные средства";

10 "Материалы";

51 "Расчетный счет" и др. в зависимости от вида вкладов.