2017-12-16
325
Безвозмездная передача основных средств.
При безвозмездной передаче оформляется акт (ОС-1) в двух экземплярах. На основании акта производится списание ОС
Дт01/выбытие Кт01 - первоначальная стоимость объекта
Дт02 Кт01 /выбытие - сумма износа
Дт91.2 Кт01/выбытие - остаточная стоимость объекта
Дт91.2 Кт70,69,23,60,76 - затраты, связанные с выбытием
Дт91.2 Кт68 - НДС начисляет передающая сторона
Дт99 Кт91.9 - финансовый результат от выбытия (убыток)
НДС не облагаются основные средства непроизводственной сферы. НДС определяется исходя из рыночных цен, сложившихся на момент передачи объекта в данном регионе. Цена должна быть подтверждена:
- справкой торгующей или снабженческой организации;
- сведения опубликованные в печати;
- экспертное заключение
В случае передачи основных средств физическому лицу, рыночная стоимость объекта подлежит включения в доход этого лица. С физического лица удерживается подоходный налог (Дт70-Кт68). Если физическое лицо не является членом трудового коллектива, то оно должно внести налог в кассу предприятия (Дт50-Кт68). Предприятие перечисляет налог в бюджет (Дт68-Кт51).
|
|
|
Вклад в уставный (складочный) капитал, паевой фонд
При передаче основных средств следует учитывать, что передаваемые основные средства зачисляются по цене соглашения, которая может быть выше или ниже балансовой стоимости. Если цена ниже, то убытки от передачи списывают на финансовый результат предприятия. В соответствии со ст. 170 НК РФ в случае передачи ОС в качестве вклада в уставный капитал, суммы НДС, ранее принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости (без учета переоценки). Восстановленный НДС включается в первоначальную стоимость финансовых вложений в соответствии с Письмом Минфина России №07-05-06/302 от 19.12.2006 г.
Дт01/выбытие Кт01 - первоначальная стоимость
Дт02 Кт01/выбытие - сумма начисленного износа
Дт58.1 Кт76 - отражена задолженность по вкладу в уставный капитал на величину согласованной стоимости передаваемого объекта
Дт76 Кт01/выбытие - отражено выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный капитал по остаточной стоимости
Дт19 Кт68 - восстановлена сумма НДС
Дт58.1 Кт19 - восстановленная сумма НДС отнесена на увеличение первоначальной стоимости финансовых вложений
Продажа ОС
При продаже, выручка от реализации принимается к учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. При продаже основных средств необходимо правильно рассчитать налоги от данной реализации. Предприятия должны включать в сумму, предъявленную к оплате счёта, сумму НДС, которая подлежит перечислению в бюджет.
|
|
|
Дт01/выбытие Кт01 - первоначальная стоимость
Дт02 Кт01/выбытие - сумма начисленного износа
Дт91.2 Кт 01/выбытие - остаточная стоимость
Дт62 Кт91.1 - выручка от реализации
Дт91.2 Кт68 - НДС
Дт91.2 Кт70, 69, 76 - расходы по реализации
Дт91.9 Кт99 - финансовый результат от реализации (прибыль)
Реализация в обмен на другое имущество
К договору мены применяются правила купли-продажи, при этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст. 567 п. 2 ГК РФ).
В момент исполнения договора каждая сторона выписывает счета-фактуры на сумму договора и регистрирует их в книге продаж. Одновременно счета-фактуры, полученные от второй стороны договора, каждое предприятие регистрирует в книге покупок. Счет-фактура на выбывающее имущество выписывается исходя из его рыночной цены, по которой и приходуется получаемое имущество.
