ПРИМЕРпередачи товаров (работ, услуг) для собственных нужд

Ситуация 1 Организация "Альфа" приобрела несколько кофеварок и передала их в структурные подразделения для использования работниками.

Решение Затраты на приобретение кофеварок не уменьшают налогооблагаемую прибыль, поскольку не соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Следовательно, организация при передаче кофеварок для собственных нужд должна начислить к уплате в бюджет НДС.

Ситуация 2. Организация "Альфа" собственными силами провела косметический ремонт офисных помещений.

Решение Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии для целей налогообложения прибыли относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ). Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Следовательно, в данном случае выполнение ремонтных работ для собственных нужд НДС не облагается.

Примечание

Подробнее с порядком исчисления и уплаты НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд вы можете ознакомиться в гл. 18 "Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд".

ВЫПОЛНЕНИЕ СМР ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ

Перечень видов строительных и монтажных работ содержится в Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 03.10.1996 N 123. В соответствии с положениями п. п. 4.2.1 - 4.2.17, 4.3.1 - 4.3.6 указанной Инструкции к строительным и монтажным работам, в частности, относятся работы по возведению, расширению, реконструкции зданий и сооружений, работы по сборке и установке оборудования, изоляции и окраске устанавливаемого оборудования.

Налоговые органы также разъяснили, что к строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами нестроительных организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства (Письмо МНС России от 24.03.2004 N 03-1-08/819/16).

ВВОЗ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ

Как установлено пп. 8 п. 1 ст. 11 Таможенного кодекса РФ, под ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации понимаются фактическое пересечение товарами таможенной границы и все последующие предусмотренные Таможенным кодексом действия с товарами до их выпуска таможенными органами.