2017-12-16
176
Для некоторых операций, которые предусмотрены ст. 167 НК РФ, дата определения налоговой базы оговорена особо.
Сведения об этих операциях представлены в таблице.
| N п/п | Хозяйственная операция | Момент определения налоговой базы | |
| Продажа товара, который не отгружается и не транспортируется (земельные участки, здания, квартиры и др.) (п.3 ст. 167 НК | День передачи права собственности на товар | ||
| Реализация товаров, переданных на хранение (п. 7 ст. 167 НК РФ) | День реализации складского свидетельства | ||
| Передача имущественных прав (п. 8 ст. 167 НК РФ) | |||
| 3.1 | Уступка новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 155 НК РФ) | День уступки или день прекращения обязательства | |
| 3.2 | Передача имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино- места (п. 3 ст. 155 НК РФ) | День уступки (последующей уступки) требования | |
| 3.3 | Реализация денежного требования, приобретенного у третьих лиц (п. 4 ст. 155 НК РФ) | День последующей уступки требования или день исполнения обязательства должником | |
| 3.4 | Передача прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав (п. 5 ст. 155 НК РФ) | День передачи имущественных прав | |
| Реализация товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1 - 3, 8, 9 п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 9 ст. 167 НК РФ) | Последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. День отгрузки, если окументы не собраны на 181-й календарный день считая с даты помещения под режим экспорта (абз. 2 п.9 ст.167 НК). День завершения реорганизации, если 181-й календарный день совпадает с датой завершения реорганизации или наступает после указанной даты (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ) | ||
| Выполнение СМР для собственного потребления (п. 10 ст. 167 НК РФ) | Последнее число каждого налогового периода | ||
| Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд (п. 11 ст. 167 НК РФ) | День передачи | ||
| Получение аванса изготовителем товаров (работ, услуг) с длительностью производственного цикла свыше 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ) | День отгрузки, если налогоплательщик ведет раздельный учет, а товары (работы, услуги) предусмотрены соответствующим перечнем и имеется документ, подтверждающий длительность производственного цикла изготовления | ||
| Поставка товаров (вып.-ие работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившего ранее аванса (п.14 ст.167НК) | День отгрузки или день передачи имущественных прав | ||
| Осуществление налоговыми агентами операций, которые указаны в п. п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ (п. 15 ст. 167 НК РФ) | Наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день получения аванса | ||
| Осуществление налоговым агентом операции, которая предусмотрена в п. 6 ст. 161 НК РФ (п. 9.1 ст. 167 НК РФ) | День внесения записи в Российский международный реестр судов об исключении судна из реестра. Или день отгрузки в случае, если в течение 45 календарных дней с момента продажи судна регистрация судна в Российском международном реестре судов на нового собственника не осуществлена |
Налоговый период – по налогу на добавленную стоимость налоговый период установлен как месяц или как квартал (ст. 163 НК РФ). Его продолжительность зависит от суммы ежемесячной выручки. Если в течение квартала ежемесячная выручка от реализации без учета НДС не превышала 2 млн руб., то налоговый период для вас устанавливается как квартал (п. 2 ст. 163 НК РФ). Следовательно, платить НДС и подавать налоговую декларацию вы должны один раз в квартал.
Для всех остальных налогоплательщиков (налоговых агентов) налоговый период будет равен месяцу (п. 1 ст. 163 НК РФ). Они платят НДС и подают налоговые декларации ежемесячно.
Таким образом, установление налогового периода как квартал является льготой для налогоплательщиков с небольшими оборотами по реализации товаров (работ, услуг). Право на эту льготу теряется в том случае, если в каком-либо месяце квартала выручка превысит 2 млн руб.
