Ревізія операцій за рахунками, відкритих в установах Державної казначейської служби

Черговим етапом контрольного заходу в бюджетній установі є ревізія банківських операцій.

Списання коштів з рахунків бюджетної установи на оплату видатків, і готівкою, і шляхом безготівкової оплати, проводиться у суворій відповідності за затвердженим кошторисом.

Джерелами ревізії операцій на рахунках є:

- виписки з відповідних рахунків (субрахунків) з додатками, що є підставою для проведення прибутково-видаткових операцій;

- копії платіжних доручень, доручень-вимог, книжки грошових і розрахункових чеків тощо;

- книги аналітичного обліку інших грошових коштів;

- облікові регістри за рахунками 31 «Рахунки в банках», 33 «Інші кошти», книга «Журнал-головна», Баланс.

Завдання ревізії операцій за рахунками:

1. Перевірка своєчасності, законності, достовірності операцій відображаються на рахунках в банках після надходження або списання грошових коштів.

2. Контроль за використанням грошових коштів

3. Контроль за своєчасності надходження за перерахуванням коштів за розрахунок з підрядниками, розрахунки по з/п

4. Контроль за дотриманням правил та форм розрахунків з покупцями та замовниками.

5. Контроль за законністю і правильністю операцій в іноземній валюті.

Ревізія операцій за рахунками починається з перевірки наявності усіх виписок банку за кожним особовим рахунком установи і відповідності зазначених у них даних даним бухгалтерського обліку – книги «Журнал-головна». Виписки добираються за хронологічною послідовністю для того, щоб перевірити, чи правильно перенесено залишки з попередньої виписки до наступної.

Не менш важливо пересвідчитися у правильності відображення в обліку сум оборотів за дебетом і кредитом поточного рахунку. За умови, якщо бухгалтерські проведення за банківськими операціями складено правильно, розбіжностей між залишками коштів і сумами оборотів за даними бухгалтерського обліку не може бути.

Одне з найважливіших і обов’язкових завдань ревізії операцій на рахунках в установі банку – перевірка достовірності виписок, які банк видає установі за кожним її рахунком, наявності штампів і підписів працівників установи банку на документах, що додаються.

Ревізор перевіряє наявність усіх додатків до виписок, що засвідчують здійснення тієї чи іншої операції (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, квитанції та ін.).

У разі відсутності додатків, які підтверджують здійснені операції або якщо у виписках є виправлення, підчищення, ревізор зобов’язаний звірити ці суми з копіями всіх документів в установі банку.

Якщо виникають розбіжності між аналітичним і синтетичним обліками за операціями з поточним рахунком, то необхідно, аж до звірки з книгою «Журнал-головна», переконатися в правильності складання меморіальних ордерів №№ 2, 3 до поточного рахунку. Перевіряється кореспонденція рахунків та визначення сум оборотів.