Расходы субъекта МСП: формирование, учет и отражение в отчетности

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

 

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы

 

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

 

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы (суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов, расходы на сертификацию продукции и услуг, суммы комиссионных сборов, расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасност, арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, расходы на командировки и др.)

 

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

2) 2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида

3) 5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы,

4) 8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов

5) 10) судебные расходы и арбитражные сборы;

6) 15) расходы на услуги банков

7) 16) расходы на проведение собраний акционеров

8) 20) другие обоснованные расходы.

 

Расходы на ОСНО:

Признание расходов при методе начисления

Признание расходов также осуществляется не тогда, когда фактически была произведена их оплата, а с учетом их возникновения в соответствии с конкретной хозяйственной ситуацией (ст. 272 НК РФ).

Признавать расходы можно:

1. В день передачи сырья продавцом или на дату акта приемки-передачи – по материальным расходам (п. 2 ст. 272 НК РФ).

2. Ежемесячно в последний день – для амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).

3. Ежемесячно – для затрат на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).

4. На дату, когда произошло оказание услуг, – для ремонта основных средств (п. 5 ст. 272 НК РФ).

5. На дату оплаты в соответствии с контрактом или равномерно во время всего периода его действия – расходы по ОМС и ДМС (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Внереализационные и прочие расходы возможно признать:

· На дату начисления – для налогов, резервов (п. 7.1 ст. 272 НК РФ).

· На дату расчетов согласно контракту или последний день месяца – для комиссионных сборов, оплаты работ (услуг) по контрактам, арендной платы (п. 7.3 ст. 272 НК РФ).

· На дату оплаты – для подъемных, компенсаций за использование личного транспорта (п. 7.4 ст. 272 НК РФ).

 

Расходы на УСН

Проведение оплаты за оказанные услуги или приобретаемые товары является расходом. Расходами считают все траты фирмы, отвечающие требованиям ст. 346.16 НК РФ. Они должны быть привязаны к направлениям деятельности организации и направлены на приобретение дохода. Расходы должны быть обоснованы и подтверждены надлежаще оформленными документами.

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

 

1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;

 

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по средней стоимости;

по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

3) расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя.

 

Важно. НДС, который уплачен поставщику за купленные у него товары, учитывается в расходах в той части, которая относится к проданным товарам (Письмо МФ РФ от 07.07.2006 № 03-11-06/2/140).

 

Налоговый учёт доходов и расходов при УСН организации и индивидуальные предприниматели ведут в книге учёта.

 

[1]https://www.malyi-biznes.ru/kassoviy-apparat/

[2]https://www.malyi-biznes.ru

[3]https://www.malyi-biznes.ru/kassovaya-disciplina/

[4]http://www.assessor.ru/notebook/kassa/poryadok_vedeniya_kassovyh_operacij/

Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов"[5] //Вестник Банка России", N 60, 26.06.2014

[6]"Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) // Вестник Банка России", N 34, 28.06.2012

[7]https://www.regberry.ru/dogovory/trudovoy-dogovor

[8]http://www.zarplata-online.ru/art/108838-red-grajdansko-pravovoy-dogovor-s-fizicheskim

[9]http://center-yf.ru/data/Buhgalteru/Buhgalterskie-provodki-po-uchetu-raschetov-s-personalom.php

[10]http://www.businessuchet.ru/businessgames/buh_trans.asp?id=2666