Способ цепных подстановок

План перевыполнен на 351,4 тыс.руб (3155,2 – 2803,8)

1. ОП =все показатели плановые

900 х 301 х 6,9 х 1,50 = 2803,8 тыс.руб

2. ОП₁ =среднесписочное число рабочих – фактическое, остальные плановые

1000х 301 х 6,9 х 1,5 = 3115,4 тыс.руб

∆ ОП₁ = 3115,4 – 2803,8 = 311,6

2. ОП₂ = число рабочих и отработанные дни – факт, остальное – план

1000 х 290х 6,9 х 1,5 = 3001,5 тыс.руб

∆ ОП₂ = 3001,5 – 3115,4 = -113,9

3. ОП₃=число рабочих, отработаные дни, отработанные часы – факт, выработка - план

1000 х 290 х 6,8х 1,5 = 2958,0 тыс.руб

∆ ОП₃ = 2958,0 – 3001,5 = - 43,5

4. ОП₄= все показатели фактические

1000 х 290 х 6,8 х 1,60 = 3155,2 тыс.руб

∆ ОП₄ = 3155,2 – 2958,0 = 197,2

Балансовая проверка -общее отклонение

∆ ОП = ∆ ОП₁ -∆ ОП₂ - ∆ ОП₃ - ∆ ОП₄

311,6 + (– 113,9) +(– 43,5) + 197,2 = +351,4тыс.руб

Таким образом, отклонение фактического объема продукции от планового произошло за счет влияния следующих факторов (тыс.руб):

· увеличение числа рабочих

3115,4 – 2803,8 = +311,6

· уменьшения числа отработанных дней

3001,5 – 3115,5 = - 113,9

· уменьшения средней продолжительности рабочего дня

2958, 0 – 3001,5 = - 43,5

· за счет повышения среднечасовой выработки

3155,2 – 2958,0 = +197,2

 

Недостатки способа:

в зависимости от порядка замены факторов результаты имеют разное значение;

Правила, определяющие последовательность подстановки:

- первыми подставляются количественные показатели, а затем качественные;

- при наличии нескольких количественных и нескольких качественных показателей, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

2.Способ абсолютных разниц (применяется только к мультипликативным и кратным моделям). Хорошо применять в случае, когда рассчитаны абсолютные отклонения.

Согласно этому способу, значение влияния факторов рассчитывается путем умножения абсолютного прироста значения последующего фактора на плановую (базовую) величину факторов, которые в модели находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него.

yпл= aпл х bплхcпл

∆a = Афакт – Апл ∆ya = ∆a х bпл х спл;

∆b = Bфакт – Bпл ∆yb = ∆b х aф х cпл;aф Х ∆bхcпл

∆c = Сфакт – Спл ∆yc = ∆c х aфх bф;

y1 = ∆ya +∆yb+∆yc

 

Пример 1

Определить результативный показатель и влияние факторов на него способом абсолютных разниц, если известно

 

Показатель	Единица измерения	По плану	По факту	Отклонение	% отклонения
Средняя продолжительность рабочего дня,∆a	час.	8,00	7,85	-0,15	-1,9%
Численность рабочих,∆b	чел.				+12,5%
Число дней, отработанных 1 рабочим за год,∆c	дней			-20	- 8,7%
Баланс рабочего времени, БРВ	час.		74182,5	582,5	0,8

Результативный показатель – баланс рабочего времени

По плану

Баланс раб.времени за год 8 час х 40 х 230 = 73600 час

По факту

Баланс раб.времени за год 7,85 час х 45 х 210 = 74182,5 час

∆от плана = 74182,5 час - 73600 час = 582,5 часа