1. На субрахунку 716 «Відшкодування раніше списаних активів» узагальнюється інформація про:
а) доходи від списання кредиторської заборгованості;
б) суми відшкодування підприємству вартості раніше списаних активів;
в) отримані підприємством гранти, асигнування та субсидії.
2. Визначити податковий прибуток (збиток) на основі наведених нижче операцій:
1. Відображено дохід від реалізації товарів в оптовій торгівлі на суму 970 000 грн, в т.ч. ПДВ.
2. Відображено списання собівартості реалізованих товарів на суму 540 000 грн.
3. Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ (суму визначити).
а) 268,3 тис. грн;
б) 256,4 тис. грн;
в) 345,2 тис. грн.
4. Підприємство здійснило такі господарські операції за звітний період:
1. Відвантажено готову продукцію покупцям на суму 420 тис. грн, в т.ч. ПДВ.
2. Собівартість реалізованої продукції становила 260 тис. грн.
3. Покупцями повернуто продукції, що виявилась браком, на суму 36 тис. грн. Собівартість бракованої продукції — 19 тис. грн.
5. Покупець здійснив оплату за відвантажену в минулому періоді продукцію на суму 560 тис. грн.
|
|
Валовий дохід від реалізації продукції в поточному періоді становитиме:
а) 150 тис. грн;
б) 90 тис. грн;
в) 79 тис. грн.
6. На підставі наведених нижче господарських операцій підприємства визначити суму інших операційних доходів:
1. Нараховано доходи від реалізації іноземної валюти у сумі 5,6 тис. грн.
2. Нараховано доходи від операційної оренди активів у сумі 56 тис. грн, в т.ч. ПДВ.
3. Нараховано доходи від операційної курсової різниці у сумі 3,5 тис. грн.
4. Нараховано доходи від спільної діяльності в сумі 79 тис. грн.
5. Нараховано доходи від реалізації необоротних активів у сумі 46,9 тис. грн.
6. Нараховано доходи від безоплатно одержаних активів у сумі 24,9 тис. грн.
7. Нараховано доходи від реалізації фінансових інвестицій у сумі 18,2 тис. грн. Інший операційний дохід в поточному періоді:
а) 43,9 тис. грн;
б) 56,9 тис. грн;
в) 75,1 тис. грн.
8. На основі наведеного в тесті 6 переліку господарських операцій визначте суму інших доходів підприємства:
а) 42,3 тис. грн;
б) 44,1 тис. грн;
в) 90,0 тис. грн.
Практичні вправи для самостійної роботи
Вправа 1
На підставі наведених даних відобразіть на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції і визначте фінансовий результат діяльності підприємства (
1 Відвантажено готову продукцію покупцям:
– вартість реалізації за цінами реалізації (в т.ч. ПДВ);- 860 000
– собівартість реалізованої продукції - 500 000
2 Зараховано на поточний рахунок підприємства у національній валюті виручку від реалізації продукції, що була здійснена в попередньому звітному періоді - 500 000
|
|
3 Реалізовано основні засоби:
– первісна вартість- 48 500
– знос - 3500
– ціна реалізації (в т.ч. ПДВ)-42000
4 Реалізовано надлишкові виробничі запаси:
– ціна реалізації (в т.ч. ПДВ); - 40 000
– собівартість - 24 000
5 Оголошено дивіденди за довгостроковими фінансовими інвестиціями, якими володіє компанія (фінансові інвестиції облічуються за методом участі в капіталі) - 35 000
7 Нараховано штрафні санкції за несвоєчасну сплату до бюджету податку на прибуток 3600
8 Нараховано банком відсотки за користування короткотерміновим кредитом 12 000
9 Повернуто готову продукцію від покупців:
– собівартість-35 000
– ціна реалізації (в т.ч. ПДВ) - 72 000
10 Виявлено збитки минулих років 1500
11 Нараховано податок на прибуток у бухгалтерському обліку (сума податку на прибуток за даними податкового обліку) - 30000
12 Здійснено відрахування до резервного фонду (5% від суми чистого прибутку) -?
13 Нараховано дивіденди акціонерам (загальна сума дивідендів становить 40% чистого прибутку) -?
Вправа 2
На підставі наведених даних визначте суму інших доходів підприємства, класифікуйте доходи:
— дохід від реалізації готової продукції (виручка, в т.ч. ПДВ) — 860 000 грн;
— дохід від реалізації послуг (виручка, в т.ч. ПДВ) — 145 000 грн;
— дохід від реалізації іноземної валюти — 23 000 грн;
— дохід від операційної оренди активів — 14 000 грн;
— штрафи, визнані боржниками — 4000 грн;
— дохід від безоплатно одержаних оборотних активів — 25 000 грн;
— дохід від списання кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності, — 17 500 грн;
— дохід від інвестицій у дочірні підприємства — 43 700 грн;
— дохід від реалізації необоротних активів — 63 870 грн;
— дохід від безоплатно одержаних необоротних активів — 34 560 грн;
— дохід від реалізації фінансових інвестицій — 52 340 грн.
Вправа 3
Визначте результат від реалізації товарів на оптовому торговельному підприємстві на підставі наведених даних:
— отримано товар від постачальника на суму 450 000 грн (в т.ч. ПДВ);
— отриманий від постачальника товар реалізовано покупцеві, вартість реалізації за цінами реалізації — 875 000 грн (в т.ч. ПДВ). Покупець частково оплатив за реалізований товар у сумі 400 000 грн і повернув частину товару, що не відповідав вимогам щодо якості на суму 4500 грн;
— від іншого покупця отримано платіж за раніше відвантажений товар — 345 600 грн, в т.ч. ПДВ. Цьому покупцеві надано знижку відповідно до договору за дострокову оплату, розмір знижки 3% від вартості реалізації за ціною реалізації.
Вправа 4
Підприємство «Податковий рай» надає аудиторські послуги. В жовтні 2011р. підприємство надало аудиторські послуги ТзОВ «Тетра». Вартість реалізації послуг за цінами реалізації, згідно з актом виконаних робіт, становила 38 700 грн, в т.ч. ПДВ (акт виконаних робіт підписано). Також у жовтні 2011 р. підприємство надало аудиторські послуги ВАТ «Дніпрогаз»
на суму 78 900 грн (акт виконаних робіт у жовтні не підписано). 03.10.2011 р. Підприємство отримало авансовий платіж від ТзОВ «Астра» в сумі 45 670 грн., у т.ч.ПДВ. Визначте суму доходу від реалізації послуг за жовтень 2011 р.
Вправа 5
Підприємство реалізувало обладнання на суму 658 000 грн, у т.ч. ПДВ. Залишкова вартість обладнання — 453 800 грн, сума нарахованого зносу на момент реалізації — 45600 грн.
Сума дооцінки обладнання на момент реалізації, що рахується як залишок на субрахунку 423«Дооцінка активів», становила 32 000 грн. Визначте дохід від реалізації обладнання.
Вправа 6
01.10.2011 р. підприємство «Сіріус» отримало оплату від іноземного покупця за реалізовану готову продукцію в розмірі 300 000 доларів США. 02.10.2011 р. 50% зарахованої валюти перераховано для обов’язкового продажу, другу частину отримано на поточний валютний рахунок. 03.10.2011 р. валюту продано за комерційним валютним курсом 7,6 грн за 1 долар США, грошові кошти отримано на поточний рахунок у національній валюті. Курс НБУ гривні до долара (курси валют умовні):
|
|
— 01.10.11 р. — $ 1 - 7,50 грн;
— 02.10.11 р. — $ 1 — 7,52 грн;
— 03.10.11 р. — $ 1 — 7,49 грн;
— 31.10.11р. — $ 1 —7,40 грн.
Визначте фінансовий результат від реалізації іноземної валюти за умови, що комісійна винагорода банку становить 2% від суми операції.
Вправа 7
На підставі наведених у реєстрі господарських операцій даних за рік ВАТ «Гелі-ос» необхідно:
— оформити журнал реєстрації господарських операцій підприємства за звітний період;
— визначити необхідні суми;
— вказати назви первинних документів у кожному випадку;
Рекомендована література
1.План рахунків бухгалтерського обліку від 30.11.1999р.
2.Положення(стандарти) бухгалтерського обліку 15 «Дохід»
3. Положення(стандарти) бухгалтерського обліку 16 «Витрати»
4.Шара Є.Ю. Бухгалтерський фінансовий та податковий облік.: Навчальний посібник.- К.Центр учбової літератури,2011
5. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність; підручник.- К.:Алерта, 2011
6. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік.: Підручник.- К.ЦУЛ- 2011