Порядок исчисления и уплаты налога. НК РФ установлен следующий порядок исчисления на­логаи авансовых платежей по налогу

НК РФ установлен следующий порядок исчисления на­лога и авансовых платежей по налогу. Сумма налога исчис­ляется по истечении налогового периода как соответству­ющая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики-организации обязаны исчислить сумму налога или же сумму авансовых платежей по налогу самостоятельно.

Физические лица — индивидуальные предпринимате­ли также должны самостоятельно исчислять сумму налога или сумму авансовых платежей по земельным участкам, ис­пользуемым ими в предпринимательской деятельности.

Что касается налогоплательщиков, являющихся физи­ческими лицами, то сумма налога или сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется на­логовыми органами. Указанные налогоплательщики упла­чивают налог и авансовый платеж на основе выписанного налоговым органом налогового уведомления. Муниципаль­ным образованиям предоставлено право предусматривать уплату в течение года не более двух авансовых платежей по налогу для данной категории налогоплательщиков. Сумма авансового платежа для этих налогоплательщиков исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной доли налоговой ставки. Размер этой доли не должен превышать половину налоговой ставки в случае установления одного авансового платежа и треть ставки в случае установления двух авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между ис­численной суммой налога и суммами уплаченных авансо­вых платежей.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный пе­риод определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и тре­тьего кварталов как четверть соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося на­логовым периодом.

Особый порядок исчисления налога установлен при воз­никновении или прекращении у налогоплательщика в те­чение года права на земельный участок. В этом случае исчисление налога или авансового платежа по данному участку должно производиться с учетом соответствующе­го коэффициента. Указанный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился у налогоплательщи­ка, к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде.

В том случае, если возникновение или прекращение прав на земельный участок произошло до 15-го числа, то за пол­ный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение или прекращение прав произо­шло после 15-го числа, то в этом случае за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

НК РФ предоставлено право муниципальным образова­ниям при установлении налога разрешать отдельным кате­гориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

По земельным участкам, приобретенным в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства (за исключением индиви­дуального жилищного строительства), исчисление суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу производится с учетом коэффициента два. Этот коэффициент применяется в течение трехлетнего срока строительства, начиная с момен­та регистрации прав на данный земельный участок и до ре­гистрации прав на построенный объект недвижимости. Если же строительство завершено менее чем за три года, то сумма налога, уплаченного в период строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента единица, под­лежит зачету или возврату налогоплательщику.

В случае превышения трехлетнего срока исчисление сум­мы налога должно производиться с учетом коэффициента четыре в период строительства, превышающего трехлетний срок, до регистрации прав на построенный объект недвижи­мости.

Особый порядок исчисления налога предусмотрен по зе­мельным участкам, приобретенным или предоставленным физическими лицами для индивидуального жилищного строительства. По этим земельным участкам исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента два. Этот коэффициент применяется в период, превышающий 10-летний срок строительства, до регистрации права на по­строенный объект недвижимости.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок уплаты налога и авансовых платежей по нало­гу для налогоплательщиков — организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями,

В течение налогового периода налогоплательщики обя­заны уплачивать авансовые платежи по налогу, если они установлены на данной территории для соответствующих категорий плательщиков. По истечении этого периода на­логоплательщики обязаны уплачивать оставшуюся сумму налога.

Налог и авансовые платежи по налогу должны уплачи­ваться в бюджет по месту нахождения соответствующих зе­мельных участков.

Налогоплательщики — организации или физические лица — индивидуальные предприниматели по истечении на­логового периода обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декла­рацию. Налоговые декларации по налогу должны быть пред­ставлены налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие в течение налогово­го периода авансовые платежи, по истечении отчетного пе­риода должны представлять в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу должны быть представлены не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчет­ным периодом.