Порядок исчисления и уплаты налога. Местные налоги. Налог на имущество физически лиц

Местные налоги. Налог на имущество физически лиц

НИФЛ установлен в Российской Федерации с 1992 г. в качестве местного налога. Это один из немногих налогов, правовая основа которого была заложена на заре форми­рования налоговой системы РФ. С тех пор данный налог не претерпел принципиальных поправок, за исключением, пожалуй, налоговых ставок. НИФЛ единственный в нало­говой системе, исчисление и сбор которого регулируются не НК РФ, а принятым в 1991 г. федеральным законом. При этом муниципальным органам предоставлены следу­ющие права по установлению элементов данного налога. В частности, они могут устанавливать конкретные ставки налога, но в пределах определенного федеральным законом диапазона. Кроме этого им предоставлено право устанав­ливать порядок и сроки уплаты налога, а также дополни­тельные, сверх установленных федеральным законодатель­ством, налоговые льготы.

Плательщиками НИФЛ являются граждане РФ, ино­странные граждане и лица без гражданства, т.е. физические лица. При этом налогоплательщиком является не любое фи­зическое лицо, а только имеющие на территории РФ в соб­ственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Объектом обложения указанным налогом является пере­численное выше имущество. Налоговая база представляет собой суммарную инвентаризационную стоимость указан­ного имущества. Суммарная инвентаризационная стоимость представляет собой сумму инвентаризационных стоимостей

строении, сооружении и помещении, расположенных на тер­ритории одного органа местного самоуправления, устанав­ливающего ставки этого налога. Инвентаризационная стои­мость устанавливают уполномоченные органы — БТИ.

Физические лица, имеющие в собственности легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, грузовые автомоби­ли и тракторы, а также самоходные машины и механизмы на пневмоходу, не платят налог на имущество, поскольку они являются плательщиками транспортного налога.

Налоговые ставки

Налог на имущество уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой представительными органами власти мест­ного самоуправления в зависимости от суммарной инвента­ризационной стоимости, в пределах следующих установлен­ных федеральным законодательством размеров

 

Ставки налога на строения, помещения и сооружения
Суммарная инвентаризационная стоимость имущества, тыс. руб.	Ставка налога, %
до 300	до 0,1
от 300 до 500	от 0,1 до	0,3
свыше 500	от 0,3 до	2,0

В установленных пределах представительные органы местного самоуправления имеют право уточнять установ­ленные федеральным законодательством ставки, руковод­ствуясь различными критериями, такими, например, как тип строения, помещения или сооружения (жилое или не­жилое); их вид (деревянное, кирпичное и т.д.); величина суммарной инвентаризационной стоимости. Как прави­ло, установленные ставки налога по жилым помещениям в пределах одной и той же суммарной инвентаризационной стоимости имущества устанавливаются несколько ниже, чем по нежилым помещениям.

Налоговым периодом по налогу на имущество физиче­ских лиц является календарный год.

Льготы по налогу

Федеральным законодательством установлен перечень категорий налогоплательщиков, на которых распространяются льготы по НИФЛ. В частности от уплаты налога освобождаются Герои Советского Союза и Герои Россий­ской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники гражданской и Великой Отечествен­ной войн, других боевых операций по защите СССР и быв­ших партизан; инвалиды первой и второй групп, а также инвалиды с детства; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и другие лица, пострадавшие от радиационных воздействий; лица, принимавшие непосредственное участие в испытани­ях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок; пенсионеры, получающие пенсии в со­ответствии с пенсионным законодательством РФ.

Освобождены от НИФЛ жилые строения жилой пло­щадью до 50 кв. м и хозяйственные строения и сооружения общей площадью до 50 кв. м, расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Помимо перечисленных льгот органы представительной власти муниципальных образований имеют право умень­шать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам как для категории плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Если в течение года у налогоплательщиков возникает право на льготу по налогу, то они освобождаются от указан­ных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.

При утрате в течение года права на льготу обложение указанными налогами производится, начиная с месяца, сле­дующего за утратой этого права.

Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвер­дить его необходимыми документами.

Порядок исчисления и уплаты налога

НИФЛ в отличие от большинства действующих в Рос­сийской Федерации налогов исчисляется не самим на­логоплательщиком, а налоговым органом. Сумма нало­га определяется как произведение установленной ставки на инвентаризационную стоимость строений, помещений или сооружений. Налоговый орган обязан выписать пла­тежное извещение и вручить его плательщику налога. При­чем за строения, помещения, сооружения НИФЛ должен уплачиваться независимо от того, эксплуатируется это иму­щество или нет.

Налоговые органы, исчислившие налог, обязаны вручить гражданам платежные извещения на уплату указанного на­лога не позднее 1 августа.

Уплата НИФЛ производится равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

Если граждане не были своевременно привлечены к уплате налогов, исчисление может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же пе­риод налоговое законодательство допускает пересмотр не­правильно произведенного обложения. В этих случаях до­полнительные суммы налогов с имущества уплачиваются в следующие сроки:

- суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, — равными долями в остающиеся до конца года сроки;

- суммы, начисленные за предшествующие годы, — равны­ми долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения извещения) и через месяц после первого срока уплаты.

По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм и вручения платежного извещения. Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете плате­жей и доначислении сумм за текущий год в связи с непра­вильным определением стоимости имущества, неправиль­ным применением ставок налога и по другим причинам.

Налоговое законодательство допускает, что начислен­ные ранее суммы налога могут быть снижены или отме­нены в связи с возникновением права на льготы, утратой права собственности и по другим причинам.

Пересмотр неправильно исчисленных налогов за про­шлые годы производится не более чем за три предыдущих года.

За просрочку платежей налогов гражданами начисляет­ся пеня в размере трехсотой части ставки рефинансирова­ния Банка России с суммы недоимки за каждый день про­срочки.

Сведения, необходимые для исчисления налога, в на­логовые органы обязаны бесплатно представлять соответ­ствующие органы. К ним относятся, в частности, органы, осуществляющие оценку имущества, а также регистраци­онные, нотариальные и другие органы.

За непредставление данных, необходимых для исчис­ления налоговых платежей, на должностных лиц этих ор­ганизаций налагается штраф, равный 5000 руб. (ст. 126 НК РФ).

При смене собственника НИФЛ исчисляется и упла­чивается в следующем порядке. Налог должен исчислять­ся и предъявляться к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество. Каждому новому собственнику налог должен быть предъ­явлен с момента вступления в право собственности на об­лагаемое имущество до момента его отчуждения.

Если налогоплательщики, имеющие строения, помеще­ния и сооружения, на протяжении года возвели на месте их нахождения новые постройки или произвели пристройки, надстройки к основным строениям, то за них НИФЛ взи­мается с начала года, следующего за их возведением.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, на­чиная с месяца, в котором они были уничтожены или раз­рушены.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Налоги на имущество физических лиц зачисляются и местный бюджет по месту нахождения объекта обложения

Земельный налог