Проблемы лизинга в Республике Беларусь

В качестве основного из существующих в лизинговой деятельности противоречий рассмотрим несоответствие законодательства и экономической практики в области налогообложения лизинговой деятельности. Так, с января 2000 г. в Республике Беларусь была введена новая система исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) (новая редакция Закона Республики Беларусь от 16.11.1999 г. № 324-3 «О налоге на добавленную стоимость»). В практике ведения лизинговой деятельности данная система налогообложения выявила свои противоречия.

Одно из них заключается в том, что существует определенный перечень субъектов хозяйствования, имеющих льготу по НДС в размере от 50 % до 100 %. К таким субъектам хозяйствования можно отнести индивидуальных предпринимателей, предприятия, осуществляющие медицинские услуги, организации, ориентированные на экспорт, сельскохозяйственные предприятия (ставка налога на продукцию и услуги 10 %) и т. п. Заключая договор лизинга с лизинговой компанией или банком, вышеупомянутые субъекты обязаны уплачивать НДС на лизинговые платежи в размере 20 %. Эта сумма реально увеличивает стоимость лизинговой услуги. Поэтому большинство таких предприятий будут откладывать сроки инвестирования в свой бизнес, накапливать необходимые средства на покупку основных средств, брать дорогостоящие кредиты (не пользоваться льготами, которые предлагает лизинг) либо обращаться за этими услугами к иностранным лизинговым компаниям, предлагающим лизинговые услуги без НДС.

Другой важной проблемой является то, что лизинг как экспортная услуга не имеет льготы по НДС. Это обстоятельство не дает возможность конкурировать с западными лизинговыми инвесторами на международном рынке лизинговых услуг.

Вышеописанные противоречия возникают в результате несогласованности законодательства, что порождает экономическую неэффективность лизинга и снижает спрос на лизинговые услуги, оказываемые белорусскими банками и лизинговыми компаниями.

В развитие темы рассмотрим валютный лизинг с точки зрения противоречий между правом и экономической практикой. Валютный лизинг в последнее время стал пользоваться большой популярностью по сравнению с лизингом в белорусских рублях, так как он связан с невысокими темпами инфляции и относительно низкими ставками по валютным кредитам. Однако растущий спрос на данную услугу не вызывает соответствующего роста ее предложения. Это объясняется тем, что существует ряд противоречий, сдерживающих рост предложения валютного лизинга. Одним из них является сложность входа на данный сегмент рынка лизинговых компаний, поскольку существует запрет на осуществление валютных операций между резидентами Республики Беларусь.

Другой причиной является необходимость для лизинговой компании, являющейся резидентом Республики Беларусь, осуществлять обязательную продажу иностранной валюты, получаемой в качестве выручки. Несмотря на то, что основная часть средств, проходящих через счета лизинговой компании, носит транзитный характер, вся сумма лизинговых платежей в иностранной валюте, поступающая на счета лизинговой компании, подлежит обязательной продаже. Продав поступившую валюту, лизинговая компания вынуждена снова ее приобрести, чтобы погасить кредит и уплатить по нему проценты. В случае, если существует курсовая разница между официальным курсом Национального банка Республики Беларусь, по которому осуществляется обязательная продажа, и рыночным курсом покупки иностранной валюты для расчетов с банком-кредитором, то лизинговая компания несет убытки.

Следующее противоречие заключается в существовании двух видов курсовых разниц на балансе лизингодателя при ведении бухгалтерского учета договоров лизинга с расчетами в иностранной валюте. При переоценке дебиторской и кредиторской задолженности лизинговой компании по лизинговой сделке дебетом для лизингодателя являются валютные лизинговые платежи от лизингополучателя, а кредитом - задолженность по валютному кредитному договору перед банком-кредитором. Между кредитом и дебетом возникает разница, так как лизинговая компания получает кредит в банке на сумму стоимости объекта лизинга с учетом НДС, а передает в лизинг без учета НДС. Таким образом, сумма дебета будет меньше суммы кредита на сумму НДС. Возникшая курсовая разница приводит к появлению балансового убытка, что отрицательно влияет на возможность кредитования для осуществления лизинговой деятельности.

В практике осуществления лизинговых сделок с недвижимостью также существуют несоответствия. В параграфе 6 ГК Республики Беларусь «Финансовая аренда (лизинг)» договор лизинга отождествляется с договором аренды. В результате возникает проблема двойственности трактовки законодательства при заключении договора лизинга недвижимости. С одной стороны, договор купли-продажи недвижимости вступает в силу и считается заключенным не с момента регистрации перехода права собственности на недвижимость, а с момента подписания договора сторонами. С другой стороны, согласно п. 2 ст. 622 ГК Республики Беларусь договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. В результате возникает ситуация, когда лизинговая компания приобрела объект недвижимости для передачи ее в лизинг и оплатила ее из кредитных средств, но лизинговые платежи по договору лизинга получить не может, так как процесс регистрации перехода права собственности на недвижимость и регистрация договора лизинга в белорусской практике может занять длительный срок.

Кроме того, существует ограничение на количество изменений арендной платы: Поскольку «размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год», то данное ограничение несет в себе противоречие, которое может повлечь за собой финансовые убытки лизинговой компании. Как правило, лизинговые компании осуществляют лизинговую деятельность за счет заемных средств. Основными инвесторами в данном случае выступают белорусские коммерческие банки. Каждая кредитная сделка оформляется кредитным договором, где банк-кредитор в качестве одного из своих прав указывает возможность одностороннего изменения платы за пользование кредитными средствами в зависимости от их стоимости, на кредитном рынке Республики Беларусь. Таким образом, в случае, если банк в одностороннем порядке изменяет процентную ставку за пользование кредитными средствами в сторону увеличения чаще одного раза в год (это обычная практика на белорусском кредитном рынке), то лизинговая компания понесет убытки, так как согласно законодательству не сможет изменить размер лизинговых платежей по договору лизинга.

Другой важной проблемой является то, что лизингополучатель не хочет смириться с тем, что в реальном измерении лизинг не дешевле, а дороже покупки. Во всем развитом мире лизинг обходится значительно дороже обычной покупки - в среднем на 15-18 % годовых, однако спрос на него растет. К лизингу не прибегали бы, если бы на осуществление инвестиционного проекта хватало бы своих денег. Поэтому лизинг и покупка - несопоставимые процессы. Если срок окупаемости инвестиций 70 % срока полезной службы оборудования, то лизинг выгоден и в отличие от обычной покупки приводит к более разумному соответствию ресурсов инвестора на оплату оборудования и доходов, получаемых от его использования.

Подводя итог, хотелось бы отметить, что большинство из указанных противоречий не являются непреодолимыми. Зачастую они порождаются непродуманными реформами правовой системы Республики Беларусь.

Изменение одного направления в законодательстве, например, валютного регулирования, требует согласования и изменения норм по другим направлениям, например регламентирующим бухгалтерский учет, кредитование, лизинг и т. п. Учесть все взаимозависимости между отдельными отраслями права на практике сложно и требует помощи специалистов конкретных отраслей экономической деятельности.