2018-01-08
1202
Тема 3. Облік інвестиційних операцій
Заняття 3. Облік інвестиційних операцій
Мета - вивчити облік господарських операцій з поточними фінансовими інвестиціями.
Завдання 3.1.
Підприємство „Емма” 04 лютого 2009р. придбало облігації номінальною вартістю 95 700 грн. за 90 350 грн. Фіксована ставка відсотка за облігацію встановлена 9% річних. Погашається облігація через 8 років. Відсотки виплачуються щорічно в кінці року.
Необхідно: - визначити дисконт; - знайти ефективну ставку відсотка;
- рахувати амортизацію дисконту за інвестиціями в облігації.
Завдання 3.2.
Підприємство „Ерадо” 03 березня 2009р. придбало облігації номінальною вартістю 75 950 грн. за 82 300 грн. Фіксована ставка відсотка за облігацію встановлена 8% річних. Погашається облігація через 6 років. Відсотки виплачуються щорічно в кінці року.
Необхідно: - визначити премію; - знайти ефективну ставку відсотка;
- розрахувати амортизацію премії за інвестиціями в облігації
Питання для перевірки знань студентів.
1. Сутність іноземних інвестицій.
2. Розкрити види іноземних інвестицій?
3. Форми здійснення іноземних інвестицій.
4. Державна реєстрація та контроль за здійсненням іноземних інвестицій.
5. Порядок іноземного інвестування в Україну в грошовій формі.
6. Порядок повернення іноземних інвестицій.
7. Розкрити різницю між портфельними та прямими інвестиціями.
8. Оцінка іноземних інвестицій.
9. Об’єкти фінансового інвестування та методи їх оцінки відповідно до П(С)БО 12 “Фінансові інвестиції”.
10. Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу.
11. Облік фінансових інвестицій в асоційовані й дочірні підприємства
12. Облік інвестицій до статутного капіталу інших підприємств, створених за кордоном.
Тема 4. Облік валютно-фінансових операцій
Заняття 4-5. Облік валютно-фінансових операцій
Мета – ознайомитись з особливостями відкриття валютних рахунків, здійснення операцій з іноземною валютою. Вивчити відображенням в обліку курсових різниць, довгострокових та короткострокових кредитів і інших фінансових операцій.
Завдання 4.1. Згідно наведеної господарської операції вказати кореспонденцію рахунків.
| № п/п | Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків | |
| дебет | кредит | ||
| Нараховано комісійну винагороду банку за придбання іноземної валюти | |||
| Оприбутковано на валютний рахунок виручку від реалізації товарів нерезиденту | |||
| Оприбутковано в касу іноземну валюту для оплати витрат на відрядження | |||
| Відображено втрати від купівлі валюти | |||
| Перераховано кошти підприємством для придбання іноземної валюти | |||
| Відображено собівартість реалізованої іноземної валюти | |||
| Перерахована комісійна винагорода банку під час купівлі іноземної валюти | |||
| Віднесено до складу фінансових результатів збори, сплачені до Пенсійного фонду | |||
| Відображено від'ємну курсову різницю під час зарахування валютних коштів | |||
| Відображено позитивну курсову різницю по дебіторській заборгованості | |||
| Нарахована пеня за несвоєчасний обов'язковий продаж іноземної валюти | |||
| Відображена позитивна курсова різниця під час змушеного продажу іноземної валюти банком | |||
| Одержано на поточний валютний рахунок довгостроковий банківський кредит | |||
| Перераховано з поточного валютного рахунка відсотки за кредит |
Завдання 4.2 Згідно наведеної господарської операції вказати кореспонденцію рахунків.
| № п/п | Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків | |
| дебет | кредит | ||
| Нараховано комісійну винагороду біржі за придбання іноземної валюти | |||
| Оприбутковано на валютний рахунок виручку від реалізації послуг нерезиденту | |||
| Видано з каси кошти підзвітній особі в рахунок витрат по відрядженню | |||
| Перераховано іноземну валюту з транзитного валютного рахунку на поточний валютний рахунок підприємства | |||
| Зарахована придбана іноземна валюта | |||
| Перераховано суму збору до пенсійного фонду під час купівлі іноземної валюти | |||
| Віднесена до складу фінансових результатів комісійна винагорода | |||
| Відображено позитивну курсову різницю по фінансових інвестиціях на дату їх зарахування | |||
| Відображено від’ємну курсову різницю по дебіторській заборгованості | |||
| Відображено позитивну курсову різницю під час здійснення господарських операцій на валютному рахунку | |||
| Отримано на поточний валютний рахунок короткостроковий банківський кредит | |||
| Погашено частину короткострокового кредиту банку згідно з договором | |||
| Позитивна курсова різниця віднесена до складу фінансових результатів | |||
| Нарахована комісійна винагорода банку віднесена на витрати підприємства |
Завдання 5.1.
Підприємство «Мир» подало заяву в банк про продаж 25000 дол. США. Курс продажу на МВРУ 8,6 грн./$. Курс НБУ на дату списання коштів з валютного рахунку — 8,4 грн./$. Комісійна винагорода банку — 150 грн.
Необхідно:
- скласти журнал реєстрації господарських операцій;
- вказати первинні документи; - здійснити розрахунки.
Завдання 5.2.
Підприємство «Топаз» для придбання іноземної валюти на МВРУ у сумі 19000$ по договірному курсу 8,44 грн./$ перерахувало 76000 грн. Курс НБУ на дату зарахування іноземної валюти — 8,52 грн./$. За придбання іноземної валюти підприємством була сплачена комісійна винагорода:
- банку — 0,5% від суми, згідно курсу на МВРУ;
- МВРУ — 0,2% від суми,згідно курсу на МВРУ.
Необхідно:
- скласти журнал реєстрації господарських операцій;
- вказати первинні документи; - здійснити розрахунки.
Завдання 5.3.
Підприємством «Круіз» 14.03.2009 року був відвантажений товар на суму 8000$. Курс НБУ на 14.03.09. - 9,3 грн./$. На дату складання балансу 31.03.2009р. курс НБУ - 9,5 грн./$. 12.04.2009р. нерезидентом була перерахована заборгованість за відвантажений товар. Курс НБУ на 12.04.09 - 9,7 грн./$.
Необхідно:
- скласти журнал реєстрації господарських операцій;
- вказати первинні документи; - здійснити розрахунки.
Завдання 5.4.
До підприємства «Компас» 14.03.09 року. надійшов товар від нерезидента на суму 9000$. Курс НБУ на 14.03.09. - 9,3 грн./$. На дату складання балансу 31.03.2009р. курс НБУ - 9,5 грн./$. 12.04.2009р. нерезидентом була перерахована заборгованість за відвантажений товар. Курс НБУ на 12.04.09 - 9,7 грн./$.
Необхідно:
- скласти журнал реєстрації господарських операцій;
- вказати первинні документи; - здійснити розрахунки.
Завдання 5.5.
Підприємство «Компас» подало заяву для придбання іноземної валюти на МВРУ у сумі 18000$ по договірному курсу 8,47 грн./$. Курс НБУ на дату зарахування іноземної валюти – 8,4 грн./$. За придбання іноземної валюти підприємством було сплачена комісійна винагорода банку у сумі 120 грн.
Необхідно:
- скласти журнал реєстрації господарських операцій;
- вказати первинні документи; - здійснити розрахунки.
Завдання 5.6.
ТОВ "Флейра" одержало довгостроковий кредит на суму 50000 дол. за курсом НБУ 9,03 грн./дол. США. У звітному кварталі було погашено частину кредиту в розмірі 3000 дол. Курс НБУ на момент погашення складав 5,02 грн./дол. США. На кінець кварталу було нараховано відсотки за користування кредитом - 200 дол., терміном сплати яких відповідно до договору є кінець кварталу. Курс НБУ на кінець кварталу - 9,0 грн./дол. США. Відсотки фактично було сплачено в наступному кварталі; курс НБУ на дату їх сплати складав 9,05 грн./дол. США.
Необхідно:
- скласти журнал реєстрації господарських операцій;
- вказати первинні документи; - здійснити розрахунки.
Завдання 5.7.
ТОВ "Флора" одержало короткостроковий кредит на суму 10000 дол. за курсом НБУ 9,05 грн. за 1 дол. США. У звітному кварталі було погашено частину кредиту - 1000 дол. Курс НБУ на момент погашення складав 9,03 грн. за 1 дол. США. На кінець кварталу було нараховано та сплачено відсотки - 200 дол., терміном сплати яких відповідно до договору є кінець кварталу. Курс НБУ на кінець кварталу складав 9,07 грн. за 1 дол. США.
Необхідно:
- скласти журнал реєстрації господарських операцій;
- вказати первинні документи; - здійснити розрахунки.
Питання для перевірки знань студентів.
1. Розкрити поняття монетарної та немонетарної статей.
2. Що таке іноземна та національна валюта?
3. Види та класифікація валют.
4. Що розуміється під валютною операцією?
5. Яким чином визначається балансова вартість іноземної валюти?
6. Поняття, порядок визначення та відображення в обліку курсових різниць.
7. Види котировок валют.
8. Що розуміється під котировкою валют?
9. Що є об'єктом обліку курсових різниць?
10.Які активи не підлягають перерахунку при визначенні курсових різниць?
11.Як умовно розділяються курсові різниці?
12.Як відображаються курсові різниці у формах бухгалтерської звітності?
13.Як і на яку дату здійснюється перерахунок курсових різниць?
14. Як здійснюється перерахунок курсової різниці по дебіторській та кредиторській заборгованостях?
15. Які документи необхідно оформляти під час купівлі іноземної валюти?
16. Яких вимог необхідно дотримуватися відносно купленої іноземної валюти?
17. Які застосовуються методи купівлі іноземної валюти?
18. Які документи подаються в банк для отримання кредиту?.
19. Які існують операції з продажу іноземної валюти?
20. Що таке кредит, чим відрізняється довгостроковий кредит від короткострокового?
Тема 6. Облік операцій на підприємствах з іноземними інвестиціями
Заняття 6. Облік операцій на підприємствах з іноземними інвестиціями
Мета – ознайомитись з обліком на підприємствах з іноземними інвестиціями, звітністю представництв іноземних підприємств.
Завдання 6.1.
15 вересня 2009р. засновники ТОВ “Диво” підписали установчий договір, відповідно до якого розмір статутного капіталу товариства склав 110 тис. грн.. Курс НБУ на 15.09.09 - 5,5 грн./$. 20 вересня 2009р. було здійснено внески засновників. Внесок українського засновника - 27500 грн., внесок іноземного засновника – 15 тис. дол. США. Іноземний засновник вніс кошти на валютний рахунок підприємства в сумі 10 тис. дол. США та автомобіль, вартість якого оцінена в 5 тис. дол.. США. Курс НБУ на 20.09.09. - 5,6 грн./$.
Необхідно:
- скласти журнал реєстрації господарських операцій;
- вказати первинні документи; - здійснити розрахунки.
Завдання 6.2.
ТОВ “Диво” 02 листопада 2009р. нарахувало дивіденди засновникам:
- засновнику – резиденту – 800,00 грн.
- засновнику – нерезиденту – $ 500.
Курс НБУ на 02.11.09. - 5,5 грн./$. Дивіденди було виплачено 20 листопада 2009р. Курс НБУ на 20.11.09 - 5,6 грн./$.
Завдання 6.3. Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміну.
| Термін | Визначення |
| (1) Бухгалтерська звітність | А. Звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників) |
| (2) Баланс | Б. Звітність, яка відображає фінансовий стан і результати діяльності юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці |
| (3) Звіт про Фінансові результати | В. Сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку |
| (4) Звіт про пух грошових коштів | Г. Бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період |
| (5) Звіт про власний капітал | Д, Звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал |
| (6) Примітки до фінансової Звітності | Е. Різниця між підсумком перерахованих у валюту звітності показників статей активу та пасиву Балансу господарської одиниці |
| (7) Консолідована фінансова звітність | Є. Звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства |
| (8) Фінансова Звітність | Ж. Статті балансу про грошові кошти, а також ті активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів |
| (9) Монетарні статті | 3. Звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді |
| (10) Накопичена курсова різниця консолідованого балансу | И. Звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів |
Модуль 3
