Тема 7. ФІНАНСОВА БУХГАЛТЕРСЬКА ЗВІТНІСТЬ В УПРАВЛІННІ ПІДПРИЄМСТВОМ
Час: 2 год.
Мета: вивчення теоретичних основ поняття фінансової бухгалтерської звітності її складу і порядок її подання.
Під час виконання практичної роботи студенти повинні знати такі категорії і поняття: звітність, види звітності, фінансова звітність, статистична звітність, податкова звітність, інвентаризація, закриття рахунків, елементи звітності.
Вміти: складати фінансову звітність.
Методичні вказівки
Рис. 1. Користувачі фінансової звітності підприємства
До фінансової звітності належать такі форми:
- 1 – Баланс підприємства;
- 2 – Звіт про фінансові результати;
- 3 – Звіт про рух грошових коштів;
- 4 – Звіт про власний капітал;
- 5 – Примітки до річної фінансової звітності;
- 6 – Додаток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами»;
Рис. 2 Класифікація звітності
Таблиця 1
Послідовність закриття операційних бухгалтерських рахунків перед складанням річної фінансової звітності
|
|
№ за/п | Зміст операції | Рахунки, що закриваються | Кореспондуючі рахунки (на які закриваються) |
Закриття рахунків обліку операційних витрат за елементами | 80, 81, 82, 83, 84, 85 | 23,91,92,93,94 | |
Розподіл загально виробничих витрат за вибраною базою розподілу | 23 в частині розподілених витрат 90 в частині нерозподілених витрат | ||
Списання залишків по рахунках обліку витрат на фінансові результати | 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99 | ||
Списання залишків по рахунках обліку доходів | 73, 74, 75 | ||
Визначення фінансового результату звітного періоду та списання його на рахунок власного капіталу (нерозподілені прибутки (непокриті збитки) |
Завдання.
Необхідно скласти баланс на початок і на кінець звітного періоду на підставі нижченаведених даних.
Залишки на рахунках на початок періоду:
Рахунок | 1-й варіант | 2-й варіант | 3-й варіант | 4-й варіант |
Д 36 | ||||
Реєстр господарських операцій за березень, п.р.
№ п/іі | Зміст господарських операції | 1-й, 3-й варіант | 2-й, 4-й варіант |
Оприбутковано від постачальника товар | |||
Надійшли гроші від покупця | |||
Видано підзвітній особі длякупівлі канцтоварів | |||
Нараховано заробітну плату основним робітникам | |||
Списано матеріали на виробництво |
Адреса | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Баланс | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на | р. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Форма N 1 | Код за ДКУД | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
I. Необоротні активи | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нематеріальні активи: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
залишкова вартість | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
первісна вартість | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
накопичена амортизація | ( | ) | ( | ) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Незавершені капітальні інвестиції | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Основні засоби: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
залишкова вартість | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
первісна вартість | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
знос | ( | ) | ( | ) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Довгострокові біологічні активи: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
справедлива (залишкова) вартість | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
первісна вартість | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
накопичена амортизація | ( | ) | ( | ) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Довгострокові фінансові інвестиції: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
інші фінансові інвестиції | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Довгострокова дебіторська заборгованість | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Первісна вартість інвестиційної нерухомості | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Знос інвестиційної нерухомості | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Відстрочені податкові активи | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Гудвіл | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інші необоротні активи | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Усього за розділом I | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
II. Оборотні активи | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Виробничі запаси | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Поточні біологічні активи | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Незавершене виробництво | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Готова продукція | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Товари | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Векселі одержані | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
чиста реалізаційна вартість | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
первісна вартість | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
резерв сумнівних боргів | ( | ) | ( | ) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
з бюджетом | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
за виданими авансами | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
з нарахованих доходів | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
із внутрішніх розрахунків | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інша поточна дебіторська заборгованість | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Поточні фінансові інвестиції | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в національній валюті | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
у т.ч. в касі | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в іноземній валюті | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інші оборотні активи | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Усього за розділом II | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
III. Витрати майбутніх періодів | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
IV. Необоротні активи та групи вибуття | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Баланс | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||||||||
I. Власний капітал | |||||||||||
Статутний капітал | |||||||||||
Пайовий капітал | |||||||||||
Додатковий вкладений капітал | |||||||||||
Інший додатковий капітал | |||||||||||
Резервний капітал | |||||||||||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | |||||||||||
Неоплачений капітал | ( | ) | ( | ) | |||||||
Вилучений капітал | ( | ) | ( | ) | |||||||
Усього за розділом I | |||||||||||
II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів | |||||||||||
Забезпечення виплат персоналу | |||||||||||
Інші забезпечення | |||||||||||
Сума страхових резервів | |||||||||||
Сума часток перестраховиків у страхових резервах | ( | ) | ( | ) | |||||||
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї | |||||||||||
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї | |||||||||||
Цільове фінансування | |||||||||||
Усього за розділом II | |||||||||||
III. Довгострокові зобов'язання | |||||||||||
Довгострокові кредити банків | |||||||||||
Інші довгострокові фінансові зобов'язання | |||||||||||
Відстрочені податкові зобов'язання | |||||||||||
Інші довгострокові зобов'язання | |||||||||||
Усього за розділом III | |||||||||||
IV. Поточні зобов'язання | |||||||||||
Короткострокові кредити банків | |||||||||||
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | |||||||||||
Векселі видані | |||||||||||
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | |||||||||||
Поточні зобов'язання за розрахунками: | |||||||||||
з одержаних авансів | |||||||||||
з бюджетом | |||||||||||
з позабюджетних платежів | |||||||||||
зі страхування | |||||||||||
з оплати праці | |||||||||||
з учасниками | |||||||||||
із внутрішніх розрахунків | |||||||||||
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу | |||||||||||
Інші поточні зобов'язання | |||||||||||
Усього за розділом IV | |||||||||||
V. Доходи майбутніх періодів | |||||||||||
Баланс | |||||||||||
|
|
Література [13 с. 32-34; 14 с. 75-86]
Контрольні питання
1. Поняття звітності, класифікація звітності підприємства щодо місця подання і часового фактору.
|
|
2. Види звітності.
3. Вимоги до звітності.
3. Підготовча робота перед складанням звітності.
4. Інвентаризація активів і зобов’язань.
5. Закриття рахунків.