Тема 4: «Анализ структуры динамики основных средств и оценка эффективности их использования»

 

При оценке эффективности вложений предприятия в основные средства и анализе их эксплуатации необходимо исходить из следующих положений:

1. функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;
2. момент обновления основных средств не совпадает во времени с моментом их стоимостного замещения в результате могут возникнуть потери и утраты занижающие финансовый результат предприятия;
3. эффективность использования основных средств оценивается в зависимости от их вида, назначения и характера участия в производственном процессе.

Финансовые показатели использования основных средств могут быть объединены в следующие группы:

1. Показатели объема, структуры и динамики основных средств;
2. Показатели оборачиваемости основных средств;
3. Показатели эффективности использования основных средств;
4. Показатели эффективности затрат на эксплуатацию и содержание основных средств;
5. Показатели эффективности инвестирования в основные средства.

В целях учета анализа и оценки процесса можно вывести взаимозависимый набор показателей:

F_{КГ =} F_{НГ +} F_нов - F_выб

На основании этого равенства рассчитывается ряд индексов и коэффициентов:

1. Индекс роста основных фондов

К₁ = F_КГ / F_НГ

1. Коэффициент обновления основных фондов

К₂ = F_нов / F_КГ

иногда называют коэффициентом новизны, так как он характеризует долю новых средств в составе всех фондов на конец года.

1. Для характеристики обновления исчисляется еще 1 показатель

К₃ = F_нов / F_выб

1. Коэффициент интенсивности обновления основных фондов

К₄ = F_выб / F_нов

1. Коэффициент масштабности обновления основных фондов характеризует долю новых фондов по отношению к начальному уровню

К₅ = F_нов / F_НГ

1. Коэффициент стабильности основных фондов характеризует сохраняемые для дальнейшего использования основных основные фонды

К₆ = (F_НГ - F_выб) / F_НГ

1. Коэффициент выбытия основных фондов

К₇ = F_выб / F_НГ

или

К₈ = 1 / К₇,

который характеризует фактический срок службы производственных фондов.

Преобразуем исходную формулу в следующий вид

F_КГ / F_НГ = F_НГ/F_КГ + F_нов/F_НГ – F_выб/F_НГ

К₁ = 1 + К₅ – К₇ – это показывает разложение индекса роста основных фондов.

Другие коэффициенты также находятся между собой в определенных зависимостях:

К₂ = К₅ / К₁

К₅ = К₃ * К₇

К₇ = 1 – К₅

Важнейшим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача, которая определяется по объему выпуска продукции на 1 рубль среднегодовой стоимости основных фондов. _

ФО = V(выручка) / F

На величину и динамику фондоотдачи влияют факторы зависящие и независящие от деятельности предприятия. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи.

Факторный анализ фондоотдачи вытекает из различных подходов к моделированию данного показателя. Существует прямая зависимость между фондоотдачей, производительностью труда (ПТ) и фондовооруженностью труда (ФВ).

ФО = V / F = ПТ*Ч / ФВ*Ч = ПТ / ФВ

ПТ = V / Ч → V = ПТ * Ч

_ _

ФВ = F / Ч → F = ФВ * Ч

 

Таким образом для повышения фондоотдача необходимо чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.

Для факторного анализа фондоотдачи используются факторные модели, наиболее простая из них двухфакторная: _ _

ФО = V / F = F^а/F * V/F^а

F^а – стоимость активной части основных фондов.

Применение данной модели позволяет ответить на вопрос, какие изменения в структуре основных фондов повлияли на изменение фондоотдачи.

При проведении анализа фондоотдачи необходимо изучить динамику за ряд лет выявить и количественно измерить факторы изменения фондоотдачи, а также рассчитать резервы ее роста. Исходные данные для расчета фондоотдачи необходимо привести в сопоставимый вид, для этого необходимо скорректировать объем реализации продукции на изменение цен на продукцию, а стоимость основных фондов на их переоценку.

Алгоритм учета этих факторов приведем в таблице:

Факторы изменения фондоотдачи	Алгоритм расчета	Обозначения
Изменение цен на гостиничные услуги	∆ФОц = ВП1/F1 – ВП1,0ц/F1	ВП1 – фактический объем услуг в ценах отчетного периода
ВП1,0 – фактический объем услуг в базисных ценах
Переоценка основных фондов	∆ФОП = ВП1/F1 – ВП1/(Fа*Ка*Fn*Кn)	Fa и Fn – среднегодовая стоимость активной и пассивной части основных фондов
Ка и Кn – коэффициент изменения стоимости активной и пассивной части основных фондов

 

Таким образом основными факторами влияющими на фондоотдачу является изменение удельного веса активной част фондов (структура фондов) и фондоотдача активной части фондов.

Для определения степени влияния указанных факторов можно использовать МЦП.

Рост фондоотдачи приводит к относительной экономии основных фондов и к увеличению продукции.

Размер относительной экономии фондов и прирост продукции определяется специальными расчетами.

Относительная экономия основных фондов определяется как разность между F₁ и F₀, скорректированных на коэффициент роста объема продукции.

Отн.эк-я ОФ = F₁ – F₀*К₁,

К = V₁ / V₀

Прирост продукции за счет роста фондоотдачи определяется путем умножения среднегодовой стоимости основных фондов отчетного периода на прирост фондоотдачи.

Прирост прод = F₁*(ФО₁ – ФО₀)

Оценку эффективности использования основных фондов рассмотрим на примере

Анализ эффективности использования основных фондов

 

Показатели	Фактически	Отклонение, руб.	Отклонение, % (темп роста)
За предыдущий	За отчетный
1. среднегодовая стоимость основных производственных фондов			+2816	103,1
2. объем реализации гостиничных услуг			+7502	106,9
3. прибыль от основной деятельности			+189	101,3
4. фондоотдача (2: 1)	118,77	123,2	+4,43	103,7
5. рентабельность основный фондов, % (3: 1)	15,9	15,7	-0,2	98,7
6. относительная экономия в результате увеличения фондоотдачи		-3467
7. относительная экономия, но в % к стоимости основных фондов		3,7
8. прирост услуг за счет роста фондоотдачи, в руб.		4158,6
9. прирост услуг, но в % к общему приросту продукции		55,4

 

1. = 93875 – 91059*1,069 = -3467 (экономия)
2. = 3467/93875*100% = 3,7%
3. = 93875*4,43/100 = 4158,6
4. = 4158,6/7502*100 = 55,4%

Приведенные данные показывают, что большинство показателей эффективности использования основных фондов имеют тенденцию к росту:

1) фондоотдача увеличилась на 3,7%;

2) за счет роста фондоотдачи получен прирост на сумму 4158,6 руб., что составляет 55,4% общего увеличения объема продукции;

3) рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности предприятия в средствах труда, т.е. к относительной экономии основных фондов на сумму 3467 руб., что составляет 3,7% их фактической стоимости в отчетном периоде.

4) Вместе с тем темпы роста прибыли отстают от темпов роста объема реализации, что свидетельствует о снижении доли рентабельных услуг в составе гостиничного продукта, в результате рентабельность основных фондов снизилась на 1,3%.