2018-01-08
308
Налоги – обязательные платежи физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня, осуществляемые в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Налоги можно классифицировать по различным признакам:
-по принадлежности предприятий к разным формам собственности (государственной, частной, смешанной);
-по объектам налогообложения (трудовые, природные ресурсы, имущество, доходы граждан, прибыль предприятий);
-по базисному уровню определенного показателя (например, превышение предельного уровня рентабельности, налог на прирост фонда заработной платы).
– в зависимости от использования – на общие и специфические. Общие налоги применяют для финансирования текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисление на социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).
По платежеспособности выделяют два вида налогов. Первый вид – прямые налоги – сборы в пользу государства, взимаемые с каждого гражданина или хозяйственной организации в зависимости от размеров их доходов или стоимости имущества. К ним относятся: подоходный налог с граждан и налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной платы (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др.
Второй вид – косвенные налоги – сборы в пользу государства, взимаемые с граждан или хозяйственных организаций только при осуществлении ими определенных действий, например, покупке некоторых видов товаров. К ним относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на наследство; таможенные пошлины; фискальный налог и др. Они частично или полностью переносятся на цену отдельных товаров или услуг и взимаются по твердым ставкам.
Различают выборочный акциз и универсальный. При выборочном акцизе государство облагает налогом отдельные ходовые товары, например, такие, как спиртные напитки, соль, сахар, спички, табак, хлопчатобумажные ткани. Во многих странах акциз устанавливается на автомобили, холодильники, меха, парфюмерные изделия, часто на бензин, керосин, газ. Выборочным акцизом облагаются некоторые услуги массового спроса: телефон, показ кинофильмов, страхование, транспортные услуги.
Фискальный монопольный налог – налог на товары массового потребления, производство и реализация которых монополизированы государством (например, заготовка пушнины и добыча золота).
Таможенные пошлины – косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета. В зависимости от цели они подразделяются на фискальные – выступающие в качестве средства бюджетных доходов; протекционные – защищающие внутренний рынок от проникновения иностранных товаров; антидемпинговые – применяемые к импортным товарам, которые продаются внутри страны по низким ценам; преференциальные – льготные налоги, устанавливаемые на определенный товар или на весь импорт по договору.
Налоги можно различать и в соответствии с тем, какая доля личного дохода подлежит отчислению в пользу государства. В этой связи различают следующие виды налогов:
– регрессивный налог составляет тем большую долю личного дохода, чем беднее плательщик. Эти ставки наиболее выгоды лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны для физических и юридических лиц, обладающими незначительными доходами.
Примером могут служить косвенные налоги, которые равны для всех потребителей независимо от их доходов;
– пропорциональный налог забирают у каждого налогоплательщика одну и ту же долю дохода. В настоящее время в России введен так называемый «плоский налог» – 13 % с любой суммы дохода;
– прогрессивный налог составляет тем большую долю дохода плательщика, чем выше величина этого дохода. Этот вид налога позволяет изъять средства у лиц, получающих большие доходы.
В зависимости от использования налоги делятся на общие и специальные. Общие предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета. Социальные налоги имеют целевые назначения.
В зависимости от органов власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные и местные налоги. В российских условиях это федеральные, налоги субъектов федерации, местные налоги. Среди федеральных налогов – это налог на добавленную стоимость налог на прибыль предприятий, акцизы на отдельные группы и виды товаров, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог с физических лиц, налоги субъектов федерации, налоги субъектов федерации – налог на имущество предприятий, лесной налог, платежи за воду, сборы за регистрацию предприятий и на нужды образовательных учреждений. Местные – земельный налог, имущество физических лиц, налог на содержание жилищного фонда и субъектов социально – культурной сферы, различные целевые сборы.
В налоговой практике существует три способа взимания налогов:
1) кадастровый;
2) изъятие налога до получения владельцем дохода (из источника);
3) изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации).
Кадастр – это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходы), классифицируемых по внешнему признаку. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения.
При втором способе налог исчисляется и удерживается бухгалтерией с того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога.
Третий способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации, т. е. официального заявления о получаемых доходах.
В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются для финансирования текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисление на социальное страхование и отчисление в дорожные фонды).
