Дебиторская задолженность свидетельствует о временном отвлечении оборотных средств из оборота предприятия.
Основные задачи анализа дебиторской задолженности:
- анализ состава и структуры дебиторской задолженности;
- определение реальной величины дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств;
- анализ и разработка политики расчетов, обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;
- выявление в составе дебиторской задолженности обязательств, маловероятных для взыскания;
- прогнозирование инкассации дебиторской задолженности.
Качество задолженности характеризуется показателями ее оборачиваемости:
- коэффициент оборачиваемости (количество оборотов)
Ко. дз = Впр / ДЗ;
- длительность одного оборота (дни)
То. дз = Т / Ко. дз,
где Впр – выручка от продажи продукции;
ДЗ – средняя дебиторская задолженность (средняя арифметическая);
Т – длительность анализируемого периода.
На каждую отчетную дату для оценки дебиторской задолженности необходимо рассчитать долю дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов.
Одним из критериев оценки дебиторской задолженности является доля сомнительной дебиторской задолженности в ее общей величине. Рост этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности активов.
Рассчитать показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, проанализировать их динамику за отчетный период. Результаты представить по форме таблицы 24.
Т а б л и ц а 24. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменения (+, −) |
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах, | |||
в т. ч. краткосрочной | |||
2. Период погашения дебиторской задолженности, дни | |||
в т. ч. краткосрочной | |||
3. Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов, % | |||
в т. ч. доля ДЗ покупателей и заказчиков в общей сумме текущих активов, % | |||
4. Доля сомнительной дебиторской задолженной задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, % |
Анализ кредиторской задолженности
Заемные источники финансирования деятельности предприятия в большей степени представлены кредиторской задолженностью, поэтому необходимо изучить произошедшие изменения (табл. 25).
Т а б л и ц а 25. Анализ кредиторской задолженности
кредиторская задолженность | Значение | ||
На начало периода | На конец периода | Изменение (+,-) | |
руб. | руб. | руб. | |
всего |
При анализе кредиторской задолженности необходимо изучить давность ее появления, частоту и причину образования просроченной задолженности, установить сумму выплаченных санкций за просрочку платежей.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Финансовое равновесие предприятия зависит от соответствия предоставленных и полученных объемов кредитования.
Для сравнения сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, определения темпов их роста используют данные бухгалтерского баланса и приложения к нему (табл. 26).
Т а б л и ц а 26. Сравнительный анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженностей.
Показатели | Кредиторская задолженность | Дебиторская задолженность |
Темп роста, % | ||
Оборачиваемость, в оборотах | ||
Оборачиваемость, в днях |
Эффективность использования кредиторской задолженности рассчитывается аналогично дебиторской задолженности (с построением соответствующей таблицы).
По результатам всех расчетов делаются выводы о составе, структуре и его изменениях в отчетном году дебиторской и кредиторской задолженностей.