Система оподаткування в Україні

Система оподаткування — сукупність податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджетів і внесків до державних цільових фондів, що справляються в установленому законом порядку.

- загальнодержавні податки і збори

- місцеві податки і збори

Принципи побудови системи оподаткування:

1) стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок;

2) стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності

(введення пільг щодо оподаткування прибутку, спрямованого на розвиток виробництва);

3) обов'язковість

(впровадження норм щодо сплати податків і зборів та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства);

4) рівнозначність і пропорційність;

5) рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації;

6) соціальна справедливість

(забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення та застосування прогресивного оподаткування громадян, які отримують надвисокі доходи);

7) стабільність

(забезпечення незмінності податків і зборів і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року);

8) економічна обґрунтованість

(встановлення податків і зборів на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей);

9) рівномірність сплати

(встановлення строків сплати податків і зборів виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат);

10) компетенція

(встановлення і скасування податків і зборів, а також пільг їх платникам здійснюються виключно ВРУ, Верховною Радою АРК і сільськими, селищними, міськими радами);

11) доступність

(забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів).

 

Суб’єкти і об’єкти оподаткування прибутку підприємств.

Податок на прибуток підприємств – відноситься до загальнодержавних податків.

Суб’єкти: резидент, нерезидент.

Платники податку - Резиденти:

1) суб'єкти господарювання – ю\о, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

2) управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту.

3) підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

4) неприбуткові установи та організації, які отримують прибутки від неосновної діяльності;

5) відокремлені підрозділи платників податку.

Платники податку – Нерезиденти:

1) постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи в Україні.

Специфічні платники:

1) НБУ

2) Виправні колонії

Об’єкт оподаткування – прибуток, джерело походження якого в Україні та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт та наданих послуг та інших витрат звітного податкового періоду.

ФОРМУЛА= прибуток – собівартість (ставка на сьогодні 19%)

 

Екологічний податок.

Ø Сплачується щоквартально, самостійно платником.

Платники:

1) суб'єкти господарювання, ф/о

2) ю/о, які не проводять господарську діяльність

3) бюджетні установи, громадські підприємства

4) постійні представництва нерезидентів

Підстави сплачення:

1. викиди

2. скиди забруднених речовин у водні об’єкти

3. розміщення відходів у спеціальних місцях

Об’єкт оподаткування:

1) обсяги та види забруднюючих речовин, що викидаються в атмосферне повітря підприємствами

2) обсяги та види забруднюючих речовин, що скидаються у водні об’єкти.

Ставки:

- За викиди

Азот – 1329 грн/тонна

Аміак – 249 грн/тонна

Водень – 59 грн/тонна

Спирт – 1329 грн/тонна

 

Ресурсні платежі.

1) Збір за використання води

Платники:

- водокористувачі-суб’єкти господарювання:

- ю/о, їх філії, відділення,

- постійні представництва нерезидентів,

- ф/о-підприємці.

Об’єкт – фактичний обсяг води.

Ставка збору залежить від нормативів плати, обсягів використання води та лімітів їх використання.

Нормативна плата диференціюється за 2 ознаками:

- коли вода забирається з водно-господарських підприємств,

- -//- з адмін-територіальних одиниць (Дніпро).

Ø Ліміти встановлюються Каб. Міном.

Ø Обсяг фактично використаної води обчислюється водокористувачем самостійно згідно з показниками вимірювальних приладів в кубічних метрах.

2) Збір за спеціальне використання лісових ресурсів

Платники:

- лісокористувачі- ю/о, їх філії, відділення;

- окремі підрозділи,що не мають статусу ю/о;

- постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи в Україні;

- ф/о.

Об’єкт:

· деревина, виготовлена в порядку рубок головного користування;

· деревина, заготовлена під час проведення заходів: щодо поліпшення якісного складу лісів, їх оздоровлення та посилення захисних властивостей; розчищення лісових ділянок, вкритих лісовою рослинністю;

· другорядні лісові матеріали;

· побічні лісові користування;

· використання корисних властивостей лісів для культурно-оздоровчих, рекреаційних, спортивних, туристичних і освітньо-виховних цілей та проведення науково-дослідних робіт.

Ставки збору вимірюється в щільних кубічних метрах деревини:

- за заготівлю деревини основних лісових порід,

- за заготівлю деревини неосновних лісових порід.

Сума збору обчислюється суб’єктами лісових відносин, які видають лісокористувачам спеціальні дозволи.

3) Плата за спеціальне використання надр

Платники:

всі суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, які здійснюють видобування корисних копалин, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями.

Плата за користування надрами для видобування корисних копалин справляється за обсяги погашених у надрах балансових та позабалансових запасів (обсяги видобутих) корисних копалин.

Об'єкт:

· обсяги фактично погашених балансових і позабалансових запасів корисних копалин - для вугілля кам'яного, вугілля бурого, металевих корисних копалин, сировини нерудної для металургії, гірничо-хімічної, гірничорудної та будівельної сировини;

· обсяги видобутих корисних копалин - для нафти, конденсату, природного,підземних вод, мінеральних грязей та мулу;

· обсяги видобутих корисних копалин (крім скидів без використання) - для мінеральних підземних вод;

· вартість мінеральної сировини чи продукції її первинної переробки - для уранової руди, сировини ювелірної, ювелірно-виробної, виробної та облицьовувальних матеріалів.

à Користувачі надр самостійно визначають суму плати та обчислюють її щокварталу накопичувальним підсумком з початку року з урахуванням встановлених коефіцієнтів.