Податок на додану вартість

ПДВ - загальнодержавний, непрямий податок на споживну вартість, що справляється з ю/о та ф/о.

Платник ПДВ:

- будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється як платник податку;

- будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

- будь-яка особа, яка ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню;

- особа, яка веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення ю/о;

- особа, що веде облік з ПДВ щодо господарських операцій, пов’язаних з використанням майна;

- особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави;

- особа-інвестор, який веде окремий податковий облік, пов’язаний з виконанням угоди про розподіл продукції;

- особа, що вносить податки, що виник внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту.

Об’єкт і база оподаткування:

- операції з поставки товарів і послуг, місце надання яких знаходиться на території України;

- операції з ввезення товарів у митному режимі імпорту;

- операції з вивезення товарів у митному режимі експорту;

- операції з поставки транспортних послуг, пов’язаних з вивезенням пасажирів, багажу і вантажу.

Ставки:

- 20%

(операції з поставки товарів і послуг, місце надання яких знаходиться на території України; операції з ввезення товарів у митному режимі імпорту; операції з вивезення товарів у митному режимі експорту).

- 0%

(1. вивезення товарів за межі митної територ України: у митному режимі експорту, у митному режимі безмитної торгівлі, у митному режимі вільної митної зони.

2. постачання товарів: для заправки або забезпечення морських суден, повітряних суден, космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі, наземного військ транспорту; магазинам безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Каб. Міном;

3. постачання таких послуг: міжнародні перевезення пасажирів, багажу і вантажу; послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України; послуги з обслуговування повітряних суден, які виконують міжнародні рейси; послуги з перевезення швидкісними поїздами Інтер-сіті+).

Пільги:

а) оподаткування за 0% ставкою

(надання послуг страхування; випуск, розміщення чи продаж цінних паперів);

б) операції, які не є об’єктом оподаткування

(постачання продуктів дитячого харчування і товарів для дітей; періодичні видання ЗМІ; послуги здобуття освіти; поставка легкових машин для інвалідів; послуги з поховання та покупка ритуальних товарів);

в) звільнення від оподаткування

(операції з передачі основних фондів як внеску до статутного фонду підприємства в обмін на емітовані нею корпоративні права)

Бюджетне відшкодування – повернення платнику ПДВ суми з бюджету у зв’язку з надлишком сплати податку.

 

Акцизний податок

Акцизний податок — це загальнодержавний непрямий податок на споживання підакцизних товарів (продукції), що включається до ціни таких товарів (продукції).

Встановлюється на окремі групи товарів і включається до ціни:

1. алкогольні напої (спирт,пиво);

2. тютюнові вироби;

3. нафтопродукти (керосин,бензин);

4. автомашини (легкові авто,кузови до них,причепи,напівпричепи,мотоцикли)

Платники:

- громадяни України, іноземці, ф/о без громадянства, які ввозять підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню;

- особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені;

Об'єкт оподаткування:

- обороти з реалізації цих товарів шляхом їх продажу, обміну на інші товари;

- обороти з реалізації товарів для власного споживання, переробки.

àСуми з ввезених товарів йдуть до держ бюджету.

База оподаткування залежить від виду застосовуваної ставки акцизного податку.

Види податкових ставок: адвалорні, специфічні, адвалорні та специфічні (змішані):

1. Адвалорні ставки встановлюються у відсотках до вартості товару.

2. Специфічні ставки встановлюються у грошовому виразі на одиницю товару, представлену у фізичних одиницях виміру (кг, л, см3, штуки). Застосовуються до товарів як: спирт етиловий, алкогольні напої, нафтопродукти, скраплений газ, транспортні засоби.

3. Адвалорні та специфічні одночасно (змішані) встановлюються одночасно за ставками у відсотках до вартості товару та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції). Застосовуються до тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну.

àНе підлягають оподаткуванню операції з вивезення (експорту) підакцизних товарів (продукції) платником податку за межі митної території України.

Строки сплати акцизного податку становлять:

- для виробників підакцизних товарів на митній території України –10 днів, що настають за останнім днем граничного строку для подання податкової декларації за місяць;

- для алкогольних напоїв, при виробництві яких використовується спирт етиловий неденатурований, – при придбанні марок акцизного податку;

- для власників продукції, виробленої з давальницької сировини, - не пізніше дати відвантаження готової продукції;

- для імпортованих підакцизних товарів (крім маркованої продукції) – до або в день подання митної декларації;

- для імпортерів маркованої підакцизної продукції – при придбанні марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації.

Декларацію з акцизного податку платники податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України, та імпортери алкогольних напоїв та тютюнових виробів мають подавати щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду.