Приложение В
Приложение Г
Пример выполнения вертикального анализа
Таблица Г.1 – Анализ изменения структуры основных средств ОАО «Восток» за 2013 год
Группа основных средств | на 31.12.2012 | на 31.12.2013 | Отклонение по структуре (+;-) | ||
сумма тыс. руб. | удельный вес, % | сумма тыс. руб. | удельный вес, % | ||
Жилой фонд | 0,23 | 0,04 | -0,19 | ||
Здания | 20,64 | 20,09 | -0,55 | ||
Машины и оборудование | 44,46 | 47,16 | +2,70 | ||
Производственный и хозяйственный инвентарь | 1,08 | 1,10 | +0,03 | ||
Сооружения и передаточные устройства | 11,36 | 10,95 | -0,40 | ||
Земельные участки | 0,22 | 0,22 | 0,00 | ||
Транспортные средства | 1,12 | 1,14 | +0,02 | ||
Арендованные машины и оборудование | 20,89 | 19,29 | -1,61 | ||
Всего | 100,00 | 100,00 | х |
Вывод: по данным таблицы Г.1 структура основных средств ОАО «Восток» в течение 2013 года изменилась незначительно, в том числе выросла доля машин и оборудования на 2,7% при сокращении доли арендованного оборудования на 1,61%, что свидетельствует о несущественном расширении собственной материально-технической базы предприятия. При этом основная доля в структуре основных средств на конец периода принадлежит оборудованию: собственному – 47,16% и арендованному – 19,29%, на втором месте здания – 20,09%, что соответствует типовой структуре активов предприятия по производству строительной техники. Наглядно результаты анализа продемонстрированы на рисунке 1.
|
|
Рисунок 2.3 – Структура основных средств ОАО «Восток»
Приложение Д
Пример выполнения горизонтального анализа
Таблица Д.1 – Анализ динамики стоимости основных средств ОАО «Восток» за 2013 год
Группа основных средств | Сумма тыс. руб. | Отклонение (+;-) | ||
на 31.12.12 | на 31.12.13 | абсолютное | относительное | |
Жилой фонд | -7668 | -81,93 | ||
Здания | +5332 | +0,64 | ||
Машины и оборудование | +173881 | +9,68 | ||
Производственный и хозяйственный инвентарь | +2654 | +6,10 | ||
Сооружения и передаточные устройства | -1343 | -0,29 | ||
Земельные участки | +96 | +1,07 | ||
Транспортные средства | +2522 | +5,57 | ||
Арендованные машины и оборудование | -38484 | -4,56 | ||
Всего | +136990 | +3,39 |
Вывод: по данным таблицы Д.1 первоначальная стоимость основных средств за 2013 год в целом увеличилась не значительно - на 136990 тыс. руб. или на 3,39%. Произошло это, главным образом, за счет ввода в эксплуатацию оборудования, что увеличило его стоимость на сумму 173881 тыс. руб. или на 9,68%. При этом заметно уменьшилась первоначальная стоимость арендованных объектов основных средств – на 38484 тыс. руб. или на 4,56%. Указанные изменения свидетельствуют о том, что объем основных средств прирастает за счет активной части, что увеличивает ее долю и способствует развитию производственной базы. Наглядно результаты анализа продемонстрированы на рисунке 2.
|
|
Рисунок 2 – Динамика стоимости основных средств ОАО «Восток»
Приложение Е
Пример выполнения факторного анализа
Таблица Е.1 – Факторный анализ выручки ОАО «Восток» за 2013 год
Показатель | 2012 год | 2013 год | Отклонение (+; -) | |
в сумме | в % | |||
Среднегодовая первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. (фактор 1 - количественный) | +112525 | +2,81 | ||
Фондоотдача, ед. (фактор 2 – качественный) | 2,36 | 3,21 | +0,85 | +36,21 |
Выручка от продаж, тыс. руб. | +3771450 | +40,05 |
Факторная модель фондоотдачи основных средств по исходным данным предполагает использование формулы:
Фондоотдача =
Расчет влияния факторов методом цепных подстановок:
В1 = С0 *Ф0= 3996325 * 2,36 =9431327
В2 = С1 *Ф0= 4108850 * 2,36 =9696886
В3 = С1 *Ф1 = 4108850 * 3,21 =13189409
Влияние первого фактора (стоимости основных средств):
DВс = В2-В1 =9696886 - 9431327 = +265559
Влияние второго фактора (фондоотдачи):
DВф = В3-В2 = 13189409 - 9696886= +3492523
Проверка: совокупное влияние факторов = +265559+3492523 = +3758082 в пределах 5%-ной погрешности к абсолютному отклонению фондоотдачи в таблице (в результате округлений фондоотдачи).
Расчет влияния факторов методом абсолютных разниц:
Влияние первого фактора (стоимости основных средств):
DВс = DабсС * Ф0= +112525 * 2,36 = +265559
Влияние второго фактора (фондоотдачи):
DВф = DабсФ * С1 = +0,85 * 4108850 = +3492523
Проверка: совокупное влияние факторов = +265559+3492523 = +3758082 в пределах 5%-ной погрешности к абсолютному отклонению фондоотдачи в таблице (в результате округлений фондоотдачи).
Расчет влияния факторов методом относительных разниц:
Влияние первого фактора (стоимости основных средств):
DВс = DотнС * В0 / 100= +2,81 * 9416988= +264617
Влияние второго фактора (фондоотдачи):
DВф = DотнФ * (В0+DВс) / 100= +36,21 * (9416988+264617) / 100 = +3505709
Проверка: совокупное влияние факторов = +264617+3505709 = +3770326 в пределах 5%-ной погрешности к абсолютному отклонению фондоотдачи в таблице (в результате округлений фондоотдачи).
Вывод (по методу цепных подстановок): в соответствии с данными таблицы Е.1 выручка от продаж ОАО «Восток» в 2013 году увеличилась в целом на 3771450 тыс. руб. или на 40,05%, в том числе за счет прироста среднегодовой первоначальной стоимости основных средств на 112525 тыс. руб. или на 2,81% выручка увеличилась ориентировочно на 265559 тыс. руб., а за счет повышения фондоотдачи основных средств на 0,85 ед. или на 36,21% выручка увеличилась на 3492523 тыс. руб. Таким образом, наиболее существенное влияние на выручку оказало изменение фондоотдачи основных средств. то есть повышение эффективности их использования.
Примечания:
- расчет факторов зависит от формулы факторной модели, то есть необходимо четко соблюдать знаки (т.е. если модель предполагает деление показателей, то нельзя рассчитывать факторы с помощью умножения, как в образце);
- метод цепных подстановок является универсальным и подходит для любых моделей с любыми математическими действиями, а методы абсолютных и относительных разниц используют только при умножении показателей;
- схема вывода по результатам анализ является одинаковой для всех методов;
- формулы для расчета показателей следует искать в учебно-практическом пособии по дисциплине, в случае определения среднегодовых показателей использовать формулу:
Ср.год =