Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»
№ п/п | Вопросы относительно факторов риска искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий в период с «01» января 20ХХ г. до даты запроса | Да | Нет | Комментарии в случае ответа «да» |
Финансовая стабильность или рентабельность аудируемого лица зависят от общих экономических и отраслевых факторов: | ||||
1.1 | а) высокий уровень конкурентной борьбы или насыщения рынка, сопровождающиеся падением нормы прибыли; | |||
1.2 | б) высокая степень уязвимости аудируемого лица в быстро меняющихся условиях хозяйствования, связанных с изменениями в технологиях производства, быстрым устареванием продукции, частым изменением процентных ставок; | |||
1.3 | в) существенное падение потребительского спроса, | |||
1.4 | г) убытки, приводящие к возникновению угрозы банкротства, отчуждения имущества, находившегося в залоге, | |||
1.5 | д) опубликование информации о прибыли и ее росте на фоне периодически повторяющихся фактов оттока денежных средств в текущей деятельности, или неспособности обеспечивать поступления от текущей деятельности; | |||
1.6 | е) быстрый рост или необычно высокий уровень рентабельности аудируемого лица, особенно по сравнению с другими хозяйствующими субъектами отрасли; | |||
1.7 | ж) новые требования нормативных правовых актов, в том числе, в области бухгалтерского учета. | |||
На руководство аудируемого лица оказывается сильное давление с целью выполнения требований или ожиданий третьих лиц, связанных со следующими обстоятельствами: | ||||
2.1 | а) ожиданиями инвестиционных аналитиков, инвесторов, крупных кредиторов или иных третьих лиц, связанные с рентабельностью или динамикой деятельности аудируемого лица (явно завышенные или нереалистичные ожидания), в том числе ожиданиями, порожденными самим руководством аудируемого лица, например, в результате публикации излишне оптимистичных пресс-релизов или сообщений о данных годовой бухгалтерской отчетности; | |||
2.2 | б) необходимостью привлекать дополнительные заемные средства или долевое финансирование, в том числе на цели значительных научно- технических и опытно-конструкторских разработок, или осуществления крупных капиталовложений, в целях сохранения конкурентоспособности; | |||
2.3 | в) минимальной возможностью выполнять требования, необходимые для допуска ценных бумаг к обращению, а также соблюдать условия погашения задолженности или иных долговых обязательств; | |||
2.4 | г) предполагаемыми или реальными отрицательными последствиями опубликования данных о низких финансовых результатах предполагаемых значимых хозяйственных операций, таких как сделки по слиянию организаций или заключение контрактов по результатам конкурсов. | |||
Личное финансовое благополучие руководства аудируемого лица или представителей собственника аудируемого лица, может оказаться под угрозой из-за финансовых результатов деятельности аудируемого лица в силу следующих причин: | ||||
3.1 | а) указанные лица имеют существенный финансовый интерес в аудируемом лице; | |||
3.2 | б) значительная часть вознаграждения указанных лиц (премии, опционы на акции, дополнительные выплаты после получения в будущем прибыли сверх оговоренного предела, др.) зависит от того, достигнет ли аудируемое лицо высоких показателей в части цен на акции, результатов хозяйственной деятельности, финансового положения, потоков денежных средств; | |||
3.3 | в) указанными лицами выданы личные гарантии погашения задолженности аудируемого лица. | |||
На руководство аудируемого лица или на работников производственных подразделений аудируемого лица оказывается чрезмерное давление с целью выполнения плановых финансовых показателей, установленных представителями собственника аудируемого лица, в том числе показателей выручки и рентабельности | ||||
Наличие личных финансовых обязательств у руководства аудируемого лица или рядовых сотрудников, имеющих доступ к денежным средствам и другим активам, подверженным хищениям | ||||
Плохие отношения между администрацией аудируемого лица и сотрудниками, имеющими доступ к денежным средствам и другим активам, подверженным хищениям |
Генеральный директор | |||
подпись | ФИО |
«___» _______________20ХХ года