Корчагина Ирина Васильевна, зачет

Федеральные налоги и сборы с организаций

Особенности организации финансов ИП.

Особенности организации финансов ГУП.

Унита́рное предприя́тие — особая организационно-правовая форма юридического лица. Коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закреплённое за ней собственником имущество. Имущество является неделимым и не распределяется по вкладам (долям, паям), в т.ч. между работниками предприятия. Имущество принадлежит унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, но не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества. Размер УК ГУП должен составлять не менее чем 5000 МРОТ.

ИП— физ.лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юр.лица. Финансы ИП — это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности. Индивид.предприн-ль отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Не имеет Устава и УК. Основными финансовыми ресурсами для ИП являются не внешние поступления, а денежные доходы и накопления, т.е. их собственные средства.

Лекция 1. (06.09.2012)

Тема: Акцизы (к понедельнику познакомиться с Главой 22).

Лекция 2. (10.09.2012)

Акциз явл-тся федеральным косвенным налогом, кт регулируется главой 22 НК РФ. Устанавливается на федеральном уровне, не требует ни регионального, ни местного закрепления.

Акциз явл-тся косвенным налогом, т.е. реальным плательщиком акциза являются конечные потребители, а налогоплательщиком – производитель.

Налогоплательщиком явл-тся: организации, ИП и лица, кт перемещают товары через таможенную территорию.

Акциз платиться один раз и только производителем, т.е. при перепродажи акциз не платиться.

Объект налогообложения акцизом: реализация подакцизных товаров, а момент начисления акциза совпадает с датой в отгрузочных документах.

Налоговый период календарный месяц.

Подакцизные товары:

1. Спиртосодержащая продукция

2. Табачная продукция

3. Нефтепродукты

4. Автомобили легковые

Если мы занимаемся подакцизными товарами, мы обязаны находиться на классической системе налогообложения.

Налоговые ставки: могут быть подразделены на 3 группы:

§ твердые (специфические) – это налоговая ставка в абсолютной сумме на единицу измерения (например ставка на водку рассчитывается как сумма на 1 литр безводного спирта),

§ адвалорная – это ставка в % от стоимости,

§ комбинированная – она состоит из твердой ставки и адвалорной.

Акциз постоянно меняется. Этот налог имеет фискальную и социальную функцию.

Налоговая база – 1. Объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении (используется твердая ставка, шт., л. и т.д.),

2. стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, без учета акциза и НДС (здесь применяется адвалорная ставка),

3. объем реализованных (переданных) товаров и расчетная стоимость (применяется комбинированная ставка).

МРЦ – максимально розничная цена, по ней считается налог на табачные изделия.

Общий срок уплаты акциза за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация также подлежит представлению не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые вычеты у налогоплательщиков по акцизам – применяется тогда, когда производство подакцизных товаров осуществляется из подакцизного сырья.

Факт оплаты –

Отличается в расчете налога:

1. Прямогонный бензин – бензин первой переработки, из него делают все остальные виды бензина.

2. Денатурированный спирт

ü Дом. работа: изучить Главу 22.

Лекция 2. (17.09.2012)

Операции, кт не подлежат налогообложению (ст. 183 НК РФ):

1. Передача подакцизных товаров одним подразделение организации другому подразделению (эти подразделения не явл-тся самостоятельными налогоплательщиками) для производства подакцизных товаров.

2. Реализация подакцизных товаров, кт помещены под таможенную процедуру экспорта.

3. Первичная реализация конфискованных подакцизных товаров, (бесхозяйные товары).

Операции не облагаемые явл-тся таковыми только при наличии раздельного учета у налогоплательщика.

Свидетельства о регистрации лица:

1) Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином. Эти свидетельства выдаются организациям и ИП, осуществляющим следующие виды деятельности:

ü Производство прямогонного бензина, в т.ч. из давальческого сырья,

ü Производство продукции нефтехимии, при кт в качестве сырья используется прямогонный бензин, в т.ч. из давальческого сырья.

В целях налогообложения под продукцией нефтехимии понимается продукция, получаемая в результате переработки (химических превращений) компонентов нефти и природного газа в органические вещества и фракции, кт явл-тся конечным продуктом или используются в качестве сырья для дальнейшей переработки.

НОрг могут приостановить действие свидетельства в случаях:

1. Нарушение законодательства о налогах и сборах (неуплата и отчетность),

2. непредставление реестров счетов-фактур.

3. отсутствие измерительных приборов на оборудовании, используемом в производстве подакцизных товаров.

2) Свидетельство о регистрации организаций, совершающих операции с денатурированным этиловым спиртом.

ФЗ «О гос. регулировании производства и оборота этилового спирта».

Этиловый спирт и спиртосодержащая продукция (не пищевая) являются денатурированными, при условии содержания в них следующих веществ или их смеси:

ü Керосин или бензин в концентрации не менее 0,5 % объема этилового спирта,

ü Денатониум концентрации не менее 0, 0015 % объема этилового спирта,

ü Кротоновый альдегид концентрации не менее 0,2 % объема этилового спирта.

Применение вычетов при исчислении акциза:

Условия:

· Приобретенное подакцизное сырье должно быть полностью оплачено, причем оплачено и оприходовано на склад.

· Сырье должно быть обязательно списано в производство

Дом. работа: прочитать про вычеты!!!!!!!

Лекция 3. (08.10.2012)

Тема: НДС

Общая характеристика НДС

Установлен Главой 21 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2001 года.

По форме обложения явл-тся косвенным, т.к. включается в цену товара и переносится на конечных потребителей.

Явл-тся федеральным налогом, при этом зачисляется????? Д/З (в какие бюджеты). НДС в полной сумме зачисляется в доходы федерального бюджета.

Явл-тся основным бюджетообразующим налогом???? (сколько %), в 2011 году от налоговых поступлений: 39,13 % от федерального бюджета, 18,04 % от консолидированного бюджета. В 2011 году от всех доходов (НДС на территории РФ): 15,43 % от федерального бюджета, 8,4 % от консолидированного бюджета; общий НДС (на территории РФ и ввозимых товаров): 28, 59 % от федерального бюджета, 15,59 % от консолидированного бюджета.

Налогоплательщики НДС: юр лица, образованные в соответствии с законод-вом РФ; иностранные юр лица (Д/З какие явл-тся, какие нет), международные организации (Д/З тоже самое); ИП; организации или физ лица, признаваемые налогопл-ками НДС в связи с перемещением товаров через Таможенную границу. Статья 143. Налогоплательщики

Статья 143. Налогоплательщики

2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи), осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией, и совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленного частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ)

Не явл-тся налогопл-ками НДС: применяющие УСН, ЕНВД, ЕСХН, Соглашение о разделе продукции.