2014-01-27
696
Социальные вычеты
• доходы, перечисленные на благотворительные цели, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода;
(при возврате налогоплательщику пожертвования, он обязан включить в НБ сумму социального вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования);
• суммы, уплаченной за свое обучение, но не более 120 тыс. р., а также за обучение своих детей, брата или сестры в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, в размере 50 тыс. р. на каждого ребенка (если у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия);
• сумме, уплаченные за услуги по лечению супругов, их родителей и детей (в возрасте до 18 лет), предоставленные им медицинским учреждением (имеющим соответствующую лицензию), но не более 120 тыс. р. на всех;
• с 01.01.2008 г. - вычеты в сумме фактически произведенных расходов на негосударственное пенсионное обеспечение/ добровольное пенсионное страхование, но не более 120 тыс. р. в налоговом периоде;
|
|
|
• С 2009 г. - вычеты в сумме фактически произведенных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии на основании соответствующего ФЗ, но не более 120 тыс. р. в налоговом периоде.
Имущественные налоговые вычеты:
1). При продаже имущества:
• а) при продаже жилых домов, дач, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика:
• менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи, но не более чем 1 млн. р.;
• более 3 лет – в сумме, которая получена им от продажи указанного имущества;
• если имущество находилось в долевой собственности, то право на получение вычета имеют все собственники пропорционально своим долям;
б) При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика:
менее 3 лет, вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 250 тыс. р.;
3 года и более – в сумме, которая получена им от его продажи.
Вместо использования права на получение данного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
2). При приобретении имущества (при новом строительстве) налоговая база уменьшается:
• на сумму, израсходованную налогоплательщи-ком, на новое строительство или приобретение на территории РФ дома (квартиры), в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. р. (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01. 2008 г.);
• на сумму затрат, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученных и израсходованных налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья на территории РФ.
|
|
|
Если в налоговом периоде данный вычет не использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования
Повторного налогового вычета для приобретения жилья – не допускается;
Данный вычет предоставляется налоговым агентом после сдачи декларации по истечении того календарного года, в котором произошла регистрации права собственности на жилой объект.
У налогоплательщиков, получающих государственную пенсии, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более 3 лет.
3 ). При переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ предоставляются в размере убытков, полученных от таких операций в предыдущих налоговых периодах в пределах размера НБ по таким операциям.
Профессиональные налоговые вычеты:
• предоставляются налогоплательщикам – налоговым резидентам РФ, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затрат, связанных с получением дохода;
• при отсутствии этих документов вычет предоставляется в размере от 20 до 40 % полученной суммы доходов;
• данные вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления в налоговый орган при подаче декларации по завершению налогового периода.
Вопрос 3 - Особенности обложения предпринимательской деятельности (самост.)
• Плательщиками налога признаны: физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и частные нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой.
• Уплата налога в отношении отдельных видов доходов производится по месту жительства налогоплательщика.
