Начисление амортизации в целях налогообложения

Расходы на формировании резерва для гарантийного ремонта оборудования

Расходы на НИОКР

Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам предприятия

26.03.2013

Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам

Такой резерв создается на предприятиях, использующих метод начисления. Дебиторская задолженность предприятия подлежит списанию, если:

‒ истек срок исковой давности (3 года с момента возникновения обязательств)

‒ если долг нереален для взыскания

Сумма резерва по сомнительным долгам создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число периода. по следующим срокам возникновения:

1. свыше 90 дней – в резерв включается вся сумма просроченной задолженности

2. 45 – 90 дней – в резерв включается 50% задолженности

3. до 45 дней – сумма резерва не увеличивается

Норматив создания резерва составляет 10% от выучки-нетто, полученной за данный период. Резерв может быть использован только на покрытие убытков от безнадежных долгов. Сумма создаваемого резерва включается во внереализационные расходы. Если сумма резерва не была полностью использована в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, то она может быть перенесена на следующий период. Сумма вновьсоздаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего периода. Если сумма вновьсоздаваемого резерва меньше суммы остатка резерва предыдущего периода, то разница включается во внереализационные доходы текущего периода. Если больше суммы остатка, то во внереализационные расходы текущего периода.

Суммы процентов, уплачиваемые предприятием за пользование заемными средствами, включаются во внереализационные расходы в пределах норм. Существует 2 способа нормирования расходов:

1. нормирование по среднему проценту, рассчитанному по долговым обязательствам того же вида, полученным в сопоставимых условиях, увеличенному в 1,2 раза. сопоставимость условий подразумевает использование одной валюты, одинаковый срок займов, сопоставимые объемы займов и аналогичные обязательства

2. по ставке рефинансирования ЦБРФ, увеличенной в 1,1 раза при рублевых займах или в размере 15% годовых при валютных займах.

В целях налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество сроком использования 12 месяцев и более, и первоначальной стоимостью 40 000 рублей. В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, разрешены 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный от остаточной стоимости объекта.

Амортизируемое имущество делится на 10 амортизационных групп по сроку полезного использования:

1. от 1 – 2 лет

2. 2 – 3 года

3. 3 – 5 лет

4. 5 – 7 лет

5. 7 – 10 лет

6. 10 – 15 лет

7. 15 – 20 лет

8. 20 – 25 лет

9. 25 – 30 лет

10. 30 и более лет

По основным средствам 8 – 10 групп амортизация может исчисляться только линейным способом.

Метод начисления амортизации должен быть закреплен в учетной политике предприятия и применяться ко всем основным средствам, изменить его можно только с начала года. Переход с линейного на нелинейный способ не ограничен, переход с нелинейного на линейный возможен не чаще 1 раза в 5 лет.

При кассовом методе амортизируются только оплаченные основные средства.