2014-01-27
719
Для учета конечного финансового результата (балансовой прибыли) коммерческого банка за отчетный период (квартал, год) используются балансовые счета первого порядка 703 “Прибыль” и 704 “Убытки”. Балансовая прибыль определяется коммерческими банками как разница между фактически получаемыми доходами (балансовый счет 701) и расходами (балансовый счет 702). В случае превышения расходов над доходами полученные убытки подлежат отражению на счете 704.
Следует иметь в виду, что прибыль (убыток) определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного финансового года. При этом прибыль одного квартала может быть уменьшена или перекрыта убытком следующего. По окончании года прибыль полностью или частично распределяется, а убыток погашается за счет различных источников. Распределение прибыли производится в соответствии с нормативными требованиями и учредительными документами банка. Остаток нераспределенной прибыли переносится со счета 70301 “Прибыль отчетного года”, на счет 70302 “Прибыль предшествующих лет”:
Дебет 70301 Прибыль отчетного года;
Кредит 70302 Прибыль предшествующих лет, а сумма непокрытого убытка записью:
Дебет 70402 Убытки предшествующих лет
Кредит 70401 Убытки отчетного года.
Для учета распределения прибыли используются счета 70501 “Использование прибыли отчетного года” и 70502 “Использование прибыли предшествующих лет”.
На счете 70501 отражается начисление налога на прибыль банка (включая платежи за перерасход заработной платы сверх установленной законодательством суммы) и отражаются все платежи из прибыли
(перечисления в специальные фонды, начисление дивидендов и др.).
В конце года должна быть сделана реформация баланса проводкой:
Дебет 70301 Прибыль отчетного года
Кредит 70501 Использование прибыли отчетного года.
Учет использования прибыли
Для отражения расходов коммерческого банка, относимых в соответствии с действующим
законодательством на его чистую прибыль после уплаты налогов, используются следующие балансовые
счета:
70501 Использование прибыли отчетного года
10702 Фонды специального назначения – счет, на котором открываются отдельные лицевые счета по видам фондов (например, фонд производственного развития, фонд социального развития и т.п.).
В основном все расходы банка, проводимые за счет его чистой прибыли, отражаются по дебету счета, как это было показано выше. Режим ведения счета 70501 позволяет использоваться его в основном по следующим направлениям:
1) платежи в бюджет за счет чистой прибыли банка;
2) распределение чистой прибыли банка, оставшейся после уплаты налогов, в том числе по фондам банка (счет 10702), на выплату дивидендов акционерам (пайщикам) банка.
Соответственно по направлениям использования чистой прибыли открываются отдельные лицевые счета.
При начислении налогов, подлежащих уплате, выполняется проводка:
Д 70501 «Использование прибыли отчетного года»
К 60301 «Расчеты по налогам и сборам»
При направлении сумм из полученной прибыли на формирование резервного фонда выполняется проводка:
Д 70501 «Использование прибыли отчетного года»
К 60320 «Расчеты с акционерами и участниками по дивидендам»
Если использование прибыли банком превысило сумму полученной прибыли, то выполняется проводка:
Д 70606 «Расходы банка»
К 70501 «Использование прибыли текущего года»
По итогам годового собрания акционеров или участников банка отражается использование прибыли на уменьшение прибыли прошлого года:
Д 70801 «Прибыль прошлого года»
К 70501 «Использование прибыли текущего года»
При переносе доходов текущего года на доходы прошлого года на 1 января нового года отражается проводка:
Д 70601 «Доходы»
К 70701 «Доходы прошлого года»
При переносе расходов текущего года на расходы прошлого года выполняется проводка:
Д 70706 «Расходы прошлого года»
К 70606 «Расходы»
Сумма прибыли, определенная по итогам года, для утверждения на собрании акционеров отразится проводкой:
Д 70701 «Доходы прошлого года»
К 70801 «Прибыль прошлого года»
Сумма убытка, определенная по итогам года, отразится проводкой:
Д 70802 «Убыток прошлого года»
К 70706 «Расходы прошлого года»
