2014-01-27
888
Организации могут использовать один из двух методов для признания доходов и расходов:
- метод начисления;
- кассовый метод.
Метод начисления. Доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества и имущественных прав.
Если доходы (расходы) относятся к нескольким отчетным периодам, то их нужно распределить с учетом принципа равномерности.
Датой получения дохода от реализации является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Порядок признания внереализационных доходов зависит от вида получаемого дохода.
Доходы и расходы, имущество и обязательства, выраженные в инвалюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату признания дохода.
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
|
|
|
Таблица
| Вид внереализационного дохода | Момент признания |
| - доходы от долевого участия в деятельности др. организаций; - доходы от безвозмездного получения имущества (работ); | Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (работ) или дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу). |
| - арендная плата; - лицензионные платежи; - доходы от купли-продажи инвалюты; | Дата осуществления расчетов или предъявления документов в соответствии с условиями договора. |
| - проценты по кредитам; - финансовые санкции за нарушение условий договорных обязательств; | Дата начисления процентов и финансовых санкций в соответствии с условиями договора либо на основании решения суда. |
| - проценты по займам; | Последнее число каждого месяца. |
| - суммы восстановленных резервов; - доходы от участия в простом товариществе и от доверительного управления имуществом; | Последний день отчетного (налогового) периода. |
| - доходы прошлых лет; | Дата получения (обнаружения) документов, подтверждающих наличие дохода. |
| - положительная курсовая разница; | Дата совершения операций с инвалютой и последний день текущего месяца. |
| - доходы в виде сумм дооценки имущества (кроме амортизируемого и ценных бумаг); | Дата проведения переоценки имущества на основании акта. |
| - доходы в виде полученных материалов при ликвидации; | Дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества. |
| - доходы от использования не по назначению полученных целевых средств. | Дата поступления средств на расчетный счет (в кассу). |
Датой осуществления материальных расходов признается:
|
|
|
§ дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары;
§ дата подписания акта приемки-передачи работ – для работ производственного характера.
Амортизация и расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации и сумм оплаты труда.
Расходы на ремонт ОС признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.
Датой осуществления внереализационных расходов является:
1) дата начисления налогов и сборов – для сумм налогов и сборов;
2) дата расчетов или предъявления предприятию документов:
- для сумм комиссионных сборов;
- для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные работы;
- в виде арендных платежей за арендуемое имущество;
- для расходов по купле-продаже инвалюты;
3) дата перечисления денежных средств (выдачи из кассы) – для расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
4) дата утверждения авансового отчета командированного работника:
- для расходов на командировки;
- для расходов на содержание служебного автотранспорта;
- для представительских расходов;
5) дата совершения операций с инвалютой, а также последний день текущего месяца – по расходам в виде отрицательной курсовой разницы;
6) дата реализации и иного выбытия ценных бумаг – по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг;
7) дата начисления процентов в соответствии с договором или решением суда – по расходам в виде процентов по кредитам и займам, а также в виде штрафов за нарушений условий договора.
Кассовый метод. Его имеют право применять те организации, у которых в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.
Кассовый метод не вправе применять организации, заключившие договор доверительного управления имуществом или договор о совместной деятельности.
