Учет векселей сторонних эмитентов

В банке-инвесторе учет векселей сторонних эмитентов отражается на активных счетах 512—519. На пятизначных счетах указанных счетов отражаются векселя с определенными сроками погашения. Например, по счету 514 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими» открываются пятизначные счета:

· 51401 — до востребования;

· 51402 — со сроком погашения до 30 дней;

· 51403 — со сроком погашения от 31 до 90 дней;

· 51404 — со сроком погашения от 91 до 180 дней;

· 51405 — со сроком погашения от 181 дня до 1 года;

· 51406 — со сроком погашения от 1 года до 3-х лет;

· 51407 — со сроком погашения свыше 3-х лет;

· 51408 — векселя, неоплаченные в срок и опротестованные;

· 51409 — векселя, неоплаченные в срок и не опротестованные;

· 51410 — резервы на возможные потери (пассивный счет).

Если банк приобрел вексель другого коммерческого банка со сроком погашения от 31 до 90 дней, выполняется проводка:

Д 51403

К 30102, 30110

По векселям, учтенным банком, создается резерв, что отражается проводкой:

Д 70606 «Расходы»

К 51410 «Резервы на возможные потери»

Сумма начисленного дохода по векселю, признанному неопределенным, отразится проводкой:

Д 512—519 (01—07)

К 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям»

Если доход по учтенным векселям признан определенным, то проводка по начислению дохода отразится:

Д 512—519 (01—07)

К 70601 «Доходы банка»

В нашем примере доход признан определенным, поэтому начисляем его проводкой:

Д 51403

К 70606 «Доходы»

Если доход по учтенному векселю признан неопределенным, то выполняется проводка:

Д 512—519 (01—07)

К 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям»

Если вексель своевременно погашен, то выполняется проводка:

Д 30102, 30110

К 61210

Списание погашенных векселей отразится проводкой:

Д 61210

К 512—519 (01—07)

Сумма полученного дохода отразится проводкой:

Д 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям»

К 70601 «Доходы»

По векселю, погашенному в срок, сумма созданного резерва восстанавливается проводкой:

Д 512—519 (10) «Резервы на возможные потери»

К 70601 «Доходы»

Банк может осуществлять продажу векселей сторонних эмитентов, результат продажи будет отражаться проводками:

Д 30102, 30110

К 61210

При списании реализованных векселей осуществляется проводка:

Д 61210

К 512—519 (01—07)

Если сделка по продаже векселя окончилась с получением дохода, то выполняется проводка:

Д 61210

К 70601

Если в результате продажи векселя получен убыток, то выполняется проводка:

Д 70606 «Расходы»

К 61210

Если вексель не погашен в срок, но своевременно опротестован, то выполняется проводка:

Д 51408 «Вексель банка, неоплаченный в срок и опротестованный»

К 51403 «Вексель банка со сроком погашения от 31 до 90 дней»

Протест векселя — это публичный акт нотариальной конторы, которая фиксирует факт неуплаты денежных средств по векселю. Протест векселей осуществляется не позднее, чем на следующий рабочий день после даты погашения векселя, не позднее двенадцати часов дня.

Если банк инвестор не осуществил указанную операцию в установленный срок, то выполняется проводка:

Д 51409 «Неоплаченные в срок и не опротестованные векселя»

К 51403

Принципиальное отличие указанной проводки от предыдущей заключается в том, что эта проводка означает фактическую потерю активов для банка.