Вопросы для самопроверки. При выполнении банком активных операций с ценными бумагами формируются три портфеля ценных бумаг

Выводы

При выполнении банком активных операций с ценными бумагами формируются три портфеля ценных бумаг:

1) вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

2) вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

3) вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения.

Существуют правила ведения учета операций по каждой из перечисленных категорий ценных бумаг, отражаемых в составе одного из трех формируемых банком портфелей.

В составе активных операций банка ведется учет векселей сторонних эмитентов, который ведется на активных счетах 512—519. Поскольку активные операции банка имеют высокую степень риска, то по основным группам вложений банк формирует резервы на возможные потери.

При отражении в бухгалтерском учете доходов по активным операциям выделяются две категории вложений:

1) при наличии неопределенности признания дохода;

2) при отсутствии неопределенности признания дохода.

Порядок учета доходов по этим категориям вложений значительно отличается.

При рассмотрении порядка ведения учета по пассивным операциям банка с выпущенными долговыми обязательствами следует иметь в виду, что их учет ведется на пассивных счетах 520—525. Порядок начисления доходов по выпущенным банком ценным бумагам ведется в соответствии с методом, введенным в практику российских банков с 1 января 2008 г., то есть по методу начислений.

· В каких случаях банк имеет право переводить ценные бумаги из категории «удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи»?

· Какие существуют у банка цели при приобретении ценных бумаг сторонних эмитентов?

· В каких случаях банк создает резервы под возможные потери?

· Какая статья баланса по учету векселей сторонних эмитентов показывает потерю активов?

· На каких балансовых счетах ведется учет ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток?

· На каких балансовых счетах ведется учет операций банка по выпуску долговых обязательств?

· Что означает операция по протесту векселя?

· Какой счет отражает обязательства банка по выплатам средств по долговым обязательствам с истекшим сроком обращения?

· Какой существует принцип отражения расходов банка, связанных с выплатами по долговым обязательствам?

· На каких балансовых счетах отражаются обязательства банка по собственным векселям?