Налог на прибыль организаций. Базой для расчета налога на прибыль является разница между доходами и расходами предприятия, признаваемыми для целей налогообложения

Базой для расчета налога на прибыль является разница между доходами и расходами предприятия, признаваемыми для целей налогообложения.

Ставка налога на прибыль – 20%. Из них 2% в федеральный бюджет, 18 % в региональный бюджет. Власти субъекта РФ имеют право снизить свою часть ставки, но она не может быть меньше чем 13,5 %.

С точки зрения НК, все доходы предприятия делятся на 2 группы:

1) Доходы от реализации.

2) Внереализационные доходы. (доход от сдачи имущества в аренду, доходы от участия в других организациях, доходы по выданным кредитам и займам, безвозмездное получение активов, суммы положительных курсовых разниц, полученные штрафы и неустойки) и т.д.)

При расчете налога на прибыль, не учитываются следующие доходы:

- Авансы.

- Полученный залог или задаток.

- Полученные взносы в уставный капитал

- Активы, полученные в долг.

- Активы, полученные в счет возвращения долга, и некоторые другие.

Признание доходов и расходов предприятия может осуществляться 2 способами:

1) По методу начисления.

2) Кассовым методом.

При методе начисления доходы и расходы признаются в момент их возникновения, не зависимо от момента фактической оплаты.

При применении кассового метода, доходы и расходы признаются в момент оплаты. Единственным исключением является амортизация, она признается только в момент начисления. Кассовый метод могут применять только те организации, у которых выручка за последние 4 квартала не превысила 1 млн. рублей без НДС.

Расходы предприятия точно также как и доходы, делят на 2 группы:

1) Расходы, связанные с производством и реализацией.

2) Внереализационные расходы. (штрафы и неустойки, отрицательные курсовые разницы, затраты по имуществу переданному в аренду, расходы по ликвидации основных средств, суммы списанных безнадежных долгов, убытки от стихийных бедствий) и т. д.

При расчете налога на прибыль не учитываются следующие виды расходов:

- Расходы из чистой прибыли (дивиденды).

- Взносы в уставный капитал других предприятий.

- Возврат кредита.

- Штрафы и неустойки.

- Безвозмездно переданное имущество.

- Сверхнормативные расходы.

- Расходы на создание, либо приобретение амортизационного имущества, и т.д.

В НК так же приведена классификация затрат по элементам, выделяют 4 элемента расходов предприятия:

1) Материальные ресурсы.

2) Расходы на оплату труда с социальными отчислениями

3) Амортизация.

4) Прочие расходы.

Также НК делит расходы на прямые и косвенные. Прямые – расходы, включенные в себестоимость продукции, они относятся к тому периоду, когда эта продукция была реализована. Косвенные – расходы уменьшают прибыль того периода, в котором они были произведены. Предприятие может самостоятельно определить перечень прямых и косвенных расходов.

Амортизация для целей расчета налога на прибыль определяется иначе, чем в бухгалтерском учёте. НК дает всего 2 метода расчета амортизации:

1) Линейный.

2) Нелинейный.

Линейный метод в целом совпадает с бухгалтерским.

НК РФ. 1. На = (1/СПИмес) * 100%

2. ∑а мес = (ПС * На) * 100%

где – СПИ- срок полезного использования. ∑а мес - сумма амортизации за месяц.

Нелинейный метод представляет собой комбинацию 2-х бухгалтерских методов: линейного и метода уменьшаемого остатка.

1. На = (1/СПИмес) * К * 100%

2. ∑а мес = (На * ОС) * 100%

В тот момент, когда остаточная стоимость составит 20% от первоначальной (или меньше). Остаточная стоимость будет зафиксирована в качестве базовой. И дальше амортизация начисляется линейно.

3. ОС ≤ 0,2ПС, ОС = БС,

4. ∑амес = (БС) / Ост.* СПИмес.

где БС – базовая стоимость

Нормируемые расходы. НК РФ устанавливает ряд расходов, которые для целей расчета налога на прибыль принимается в размере не более установленного законодательством:

- Представительские расходы

- Расходы на рекламу

- Расходы на создание резерва по сомнительным долгам.

- Расходы на оплату % по заемному капиталу и т.д.

Налоговый период - календарный год.

Существует 3 способа уплаты авансовых платежей:

1) Ежеквартальные платежи из фактической прибыли, для бюджетных организаций, для некоммерческих организаций и т.д.

2) Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли.

3) Ежемесячные платежи с поквартальным расчетом, является наиболее распространенным.

Авансовые платежи за 1 квартал будут равны аналогичным платежам прошлого квартала. Величина ежемесячного платежа во 2-ом квартале будет равна 1/3 суммы, определенной по итогам 1-го квартала. Величина платежей в 3-ем квартале равна 1/3 разницы между суммами, по итогам 1 полугодия и 1 квартала. Платежи за 4 квартал будут равны 1/3 разницы между суммами, определёнными по итогам 9 месяцев и 1 полугодия.

Если предприятие по итогам года получило убыток, то он уменьшит налогооблагаемую базу следующих периодов (убытки перенесены на будущее).