Определение налоговой базы по акцизам

Льготы по уплате акцизов

Освобождаются от уплаты акцизов:

1. При реализации (передаче) подакцизных товаров:

- в магазинах беспошлинной торговли;

- спирта при его реализации для производства лекарственных средств белорусским организациям;

- конфискованных подакцизных товаров;

- экспортируемых в государства – члены таможенного союза (кроме реализуемых по бартеру).

2. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь:

- товары, перемещаемые транзитом;

- товары, подлежащие обращению в собственность государства;

- товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими и консульскими учреждениями, представительствами международных организаций;

- товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи.

1. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов (т.е. при реализации или передаче произведенных плательщиком на территории РБ (в том числе из давальческого сырья) таких подакцизных товаров, а также при ввозе таких подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь):

С = О х А,

где С - сумма акцизов;

О - объект налогообложения (объем продукции в натуральном выражении);

А - ставка акцизов.

2. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов:

2.1 при реализации или передаче произведенных плательщиком на территории РБ (в том числе из давальческого сырья) таких подакцизных товаров:

С = Цп х А / (100% - А),

где С - сумма акцизов;

Цп - объект налогообложения, представляющий собой стоимость (цену) товара без учета акцизов и НДС (отпускная цена);

А - ставка акцизов в процентах.

Тогда, при исчислении акцизов из выручки от реализации (по реализованным подакцизным товарам) сумма акцизов определяется по формуле

С = Цр х А,

где Цр - рыночная цена (цена товара с учетом акцизов);

А - ставка акцизов в процентах.

2.2 при ввозе таких товаров на таможенную территорию Республики Беларусь: как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на суммы таможенных пошлин. Т. е. исчисление акцизов производится по формуле:

С = НБ х А%,

где С - сумма акцизов;

НБ - налоговая база по товарам, подлежащим обложению акцизами;

А - адвалорная ставка акцизов.

При этом налоговая база определяется по формуле:

Б = ТС + Сто + ТП,

где ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;

Сто - подлежащая уплате сумма таможенных сборов за таможенное оформление, приходящаяся на каждое наименование товара;

ТП - сумма ввозной таможенной пошлины.

Порядок исчисления акцизов:

Сумма акцизов = Налоговая база × Ставка акцизов

Налоговые вычеты по акцизам. Налоговыми вычетами признаются суммы акцизов:

1. уплаченные на территории Республики Беларусь при приобретении или ввозе подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров, – это положение распространяется и на продукцию из давальческого сырья;

2. уплаченные при ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализации таких подакцизных товаров на территории Республики Беларусь.

Налоговый период акцизов. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты акцизов.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.