2014-01-27
692
Освобождение от уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь
| Освобождаются от уплаты НДС при ввозе | Дополнительные усло-вия для освобождения от уплаты НДС |
| транспортные средства, ввозимые с территории государств – членов Таможенного союза, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа | нет |
| технологическое оборудование и запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов) | порядок и условия определяет Президент РБ |
| технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые резидентами Парка высоких технологий | нет |
| товары, подлежащие обращению в собственность государства | нет |
| иностранная валюта, ценные бумаги, бел. рубли, акцизные марки, марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов | нет |
| технические средства, комплектующие изделия и материалы для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника | Внесены в Гос. реестр или есть заключение соответствующего Министерства |
| специально транспортные средства и оборудованные для нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел | нет |
| носители экземпляров фильмов, культурные ценности, ввозимые организациями культуры. | заключение Мини-стерства культуры РБ |
| печатные издания для библиотек и музеев, кино- и видеопроизведения, ввозимые в целях осуществления международных некоммерческих обменов | нет |
| драгоценные металлы, драгоценные камни, изделия и лом (кроме ювелирных изделий для пополнения Госфонда) | Подтверждение Минфина или Нацбанка |
| банковские и мерные слитки из драгоценных металлов, ввозимые банками для осуществления банковских операций | нет |
| товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи | условия определяет Президент РБ |
| оборудование, приборы, материалы для научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ | ввезены резидентами РБ, порядок определяет Президент |
| товары для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств, международными организациями, дипломатическая почта | нет |
| товары для производства лазерно-оптической техники на территории Республики Беларусь | Заключение Госкомите-та по науке и технологиям РБ |
| установки по использованию возобновляемых источников энергии | заключение Госкомите-та по стандартизации РБ |
| семена, ввозимые для научных целей и государственного сортоиспытания | нет |
Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
Налоговая база налога на добавленную стоимость определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Налоговая база НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав
| Особенности реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав | Определение налоговой базы |
| При реализации произведенных или приобретенных товаров, работ, услуг | Налоговая база = Стоимость, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары, работы, услуги с учетом акцизов, если товар подакцизный |
| При реализации по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость | Налоговая база = положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога на добавленную стоимость. |
| При реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) | Налоговая база = стоимость обработки, переработки |
| При осуществлении посреднической деятельности | Налоговая база = Сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам (поручения, комиссии и др.) |
| При реализации товаров, работ, услуг по срочным сделкам (форвардным, фьючерсным, опционам) | Налоговая база = Указанная в договоре цена на товары, работы, услуги + стоимость самого контракта |
| При реализации основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов по ценам ниже (выще) остаточной стоимости | Налоговая база =Цена реализации |
| При безвозмездной передаче объектов основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов | налоговая база = остаточная стоимость |
| При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных плательщиком | налоговая база = себестоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав |
| При безвозмездной передаче приобретенных товаров | налоговая база = цена их приобретения. |
| При лизинге без права выкупа лизингополучателем предмета лизинга | Налоговая база=Сумма лизинговых платежей Лизинговые платежи включают расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга, в том числе таможенные платежи, вознаграждение лизингодателя в виде денежной суммы либо процентной ставки, выплату процентов по кредитному договору, заключенному в целях финансирования приобретения предмета лизинга и проч. |
| При лизинге с выкупом лизингополучателем предмета лизинга | Налоговая база=Сумма лизинговых платежей + Выкупная стоимость объекта лизинга |
| При сдаче в аренду | Налоговая база=Сумма арендной платы |
| При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса | Налоговая база определяется отдельно по каждому из видов имущества данного предприятия. Если предприятие в целом как имущественный комплекс реализовано по цене ниже (выше) балансовой стоимости реализованного имущества, то для определения налоговой базы НДС по каждому виду имущества применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение стоимости реализации предприятия к балансовой стоимости имущества предприятия |
| При реализации за иностранную валюту | Пересчет иностранной валюты в бел. рубли производится по официальному курсу Нацбанка, установленному на момент фактической реализации или на дату фактического осуществления оплаты. |
| При ввозе товаров на территорию РБ | Налоговая база= Таможенная стоимость товара + Таможенные пошлины + Акциз (по подакцизным товарам) |
| И т.д. |
0 %:
- товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта;
- работы, услуги по сопровождению, погрузке, перегрузке и иные подобные работы, услуги, непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров;
- экспортируемые транспортные услуги: услуги транспортной экспедиции, услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и другими видами транспорта за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь
- работы (услуги) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемые для иностранных организаций или физических лиц.
- Ит.д.
10 %:
- при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;
- при реализации, а также при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь.
20 %:
- при реализации, а также ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь других товаров и услуг, по которым не применяются ставки налога в размере ноль (0) и десять (10) процентов.
0,5%:
– при ввозе на территорию Республики Беларусь из государств – членов таможенного союза для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов и других драгоценных камней
Кроме того, обороты по реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам (тарифам) с учетом налога, облагаются по ставкам, составляющим, соответственно, (10:110х100)= 9,09% и (20:120х 100)= 16,67 %.
Ставки 9,09% и 16,67% применяются также к внереализационным доходам, которые облагаются НДС (например, санкции за нарушение покупателями условий договора и т.п.)
