Вопрос. Налог на имущество организации

Вопрос.

Налог на имущество организации.

Тема: Имущественные налоги.

Вопросы:

1. Сущность налога, плательщики, объект налогообложения ст. 373-374;
2. Налоговая база по налогу на имущество;
3. Ставки налога, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

Налоги на имущество организации – это региональный налог, он устанавливается и вводится в действие в соответствии с 30 главой НК и нормативно-правовыми актами субъектов РФ.

На территории Ивановской области налог на имущество организаций регламентируется Законом номер 109 ОЗ от 24 ноября 2003 года "О налоге на имущество организаций".

Законодательные органы власти субъектов РФ определяют ставку налога (в пределах установленных НК), налоговые льготы и порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Налог в полном объеме зачисляется в региональный бюджет, его доля составляет от 1 до 5% регионального бюджета.

Преимущество этого налога:

1. Высокая степень стабильности налоговой базы, он менее всего подвержены колебаниям в течение налогового периода;
2. Сумма налога не зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности; налогоплательщиками выступают российские и иностранные организации.

Иностранные организации:
1)осуществляющие деятельность на территории РФ;
2) имеющие недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения выступает движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств, в том числе имущество переданное во временное владение, пользование, распоряжение и внесенное в совместную деятельностью ст. 374.

Не признаются объектом налогообложения:

Группа А:

а) земельные участки;
б) водные объекты;
в) другие объекты природа пользования

Группа Б:

г) имущество федеральных органов исполнительной власти, предназначенные для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка РФ.

Налоговым периодом – является календарный год, а отчетными периодами выступают первый квартал, полугодие и 9 месяцев ст.379 НК.

Налоговая база определяется самостоятельно по данным бухгалтерского учета, при этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Ст. 375 НК.

Для расчета налоговой базы используют следующие формулы:
Расчетная база за первый квартал определяется как средняя стоимость имущества, она рассчитывается как частное отделение остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и остаточной стоимостью имущества месяца следующего за отчетным периодом на количество месяца в отчетном периоде увеличенном на единицу.

U_{за 1 квартал} = U_1.01 + U_1.02 + U_1.03 + U_1.04 / 3+1

U_{за 6 мес} = U_1.01 + U_1.02 + U_1.03 + U_1.04 + U_1.05 +U_1.06 +U_1.07/ 6+1

U_{за 9 мес} = U_1.01 + U_1.02 + U_1.03 + U_1.04 + U_1.05 +U_1.06 +U_1.07 + U_1.08 +U_1.09 / 8+1

Среднегодовая стоимость имущества определяется за налоговый период по следующей формуле:

U_{за отчетный год} = U_1.01 + U_1.02 + U_1.03 + U_1.04 + U_1.05 +U_1.06 +U_1.07 + U_1.08 +U_1.09 + U_1.11 + U_1.12 +U_31.12 / 12+1

Налоговая ставка по налоговому имуществу установлена в размерах 2, 2% и действительна такая ставка с 2007