Вопрос. Налогоплательщиком выступают российские или иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ. Не уплачивают налог на прибыль

Вопрос.

Налогоплательщиком выступают российские или иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ. Не уплачивают налог на прибыль организаторы олимпийских и паралимпийских игр, участники проекта Сколкова и организации, применяющие специальные налоговые режимы.
Объектом налогообложения выступает прибыль, для российских организаций это разница между полученным доходом и обоснованными документально-подтвержденными расходами.

Для иностранных организаций объектом налогообложения является:

1. Доход, уменьшенный на величину расходов если организация осуществляет свою деятельность через постоянное представительство.
2. Доходы, полученные от источников РФ.

Прибыль= доходы - расходы.

Доходы: 1) доходы от реализации товаров и услуг

2) внереализованные доходы

Расходы: 1) расходы связанные с производством или реализацией товаров и услуг:

1. Материальные расходы;
2. Расходы на оплату труда;
3. Амортизация

4. Прочие расходы.

2) внереализованные расходы

Порядок определения доходов.
Доходами от реализации признаются суммы выручки от реализации продукции, работ, услуг как собственного производства, так и приобретенных на стороне.
Выручка определяется исходя из всех поступлений в денежной и натуральной, за исключением косвенных налогов.

В составе поступлений выделяют внереализационные доходы:
- доходы от долевого участия деятельности других организаций;
- доходы от сдачи имущества в аренду
-штраф и пенни неустойки
-доходы прошлых лет выявленные в отчетном периоде
-доходы от предоставления интеллектуальных прав (ст 250)

В налоговом кодексе выделены налоги неучитываемые при определении прибыли (ст.251):
1) доходы в порядке предоплаты, если налогоплательщиком используется метод начислений;
2) доходы в форме залога;
3) доходы в виде имущества, полученные в рамках целевого финансирования в виде основных средств и нематериальных активов безвозмездно полученных в соответсвии с международными соглашениями.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в зависимости от характера условий осуществления деятельности. В соответствии с этим расходы подразделяются на:
1) расходы, связанные с производством и реализацией продукции;
2) вне реализационные расходы.
3) материальные расходы, расходы на оплату труда, сумма начисленной амортизации и прочие расходы.

В ст. 254 определен состав материальных расходов, к ним относятся расходы на приобретение сырья, материалов, инструментов, комплектующих, топлива, воды, энергии, транспортные услуги и т.д.
Материальные расходы уменьшаются на стоимость возвратных отходов.

В НК определены методы оценки потребленных сырья и материалов:
1. Метод оценки по средней себестоимости;
2. Метод оценки по стоимости единицы запасов,
3. Метод Фифо.

4. Метод Лифо

Много вариантность учета позволяет систематизировать налоговые платежи. Выбранный метод закрепляется в учетной политике предприятия и год действует неизменно.

В статье 255 НК Определен состав расходов на оплату труда. Расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, компенсации, стоимость бесплатно предоставленных питания, одежды, вознаграждения за выслугу лет, за работу в ночное время.
Не включаются в расходы на оплату труда:
1.Премия работникам;
2. Суммы материальной помощи за счет чистой прибыли.