Вопрос. В статьях 218 – 222 НК РФ определен состав налоговых вычетов (НВ) на которые уменьшается налоговая база (НБ) (вычеты применяются в отношение доходов по

В статьях 218 – 222 НК РФ определен состав налоговых вычетов (НВ) на которые уменьшается налоговая база (НБ) (вычеты применяются в отношение доходов по которым установлена ставка 13%).

1. группа Стандартные налоговые вычеты. (ст 218 НК РФ)

НБ по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Ø лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС

Ø лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС

Ø лица ставшие инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

Ø лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ

Ø лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах

Ø инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Ø Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней

Ø участников Великой Отечественной войны

Ø инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

Ø граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

Ø родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

Ø 1 400 рублей - на первого ребенка;

Ø 1 400 рублей - на второго ребенка;

Ø 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

Ø 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена ставка 13 %) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. (З/п сотрудника составляет 70 тыс рублей за 1 мес за 4 мес З/п составила 280 тыс за 5 мес этого вычета не будет).

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, при этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

2. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ (ст. 219 НК РФ)

Содеожание вычета	Сумма вычета
1) сумма доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований: Ø благотворительным организациям; Ø социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; Ø некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; Ø религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности; Ø некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.	Сумма фактически произведенных расходов но не более 25% доходов полученных в налоговом периоде.
2) сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях,	Сумма фактически произведенных расходов но не более 50 000 рублей
3) сумма уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет или налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.	Сумма фактически произведенных расходов на это обучение но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
4) сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.	Общая сумма не более 120 000 рублей
5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений	Общая сумма не более 120 000 рублей

3. Имущественные налоговые вычеты (ст 220 НК РФ)

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

Содеожание вычета	Сумма вычета
1) сумма, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей	Сумма полученная налогоплательщиком при продажи указанного имущества
2) сумма, полученная в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей	Сумма полученная налогоплательщиком при продажи указанного имущества
3) сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов: Ø на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; Ø на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; Ø на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.	Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм направленных на погашение процентов

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования

Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

У налогоплательщиков которые получают пенсии т.е пенсионеры в случае отсутствие у них доходов облагаемых по ставке 13% остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на предшествующий (предыдущий) налоговый период но не более чем на 3 года (но не более чем на 3 года раньше когда он работал) (Женщина решила что в 55 лет не будет работать, в 55 лет она получает пенсию и не получает доход который облагается по ставке 13% т.е не получает свою З/п в этом случае налоговый вычет может быть перенесен на 3 года раньше т.е когда её было 52, 53, 54 и вот за эти три года она моет получить остатки налогового вычета, но раньше уже не может, когда ей было 51 год.)

4. Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ (ст. 221 НК РФ)

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

Кому положен	Сумма вычетов
1)Физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность без образование юридического лица	Сумма фактически произведенных ими и документальноподтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов
2) Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера	Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов	Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.Если расходы могут быть подтверждены документально они принимаются к вычету в пределах установленных норм. (см таблицу под 221 ст)