Вопрос.
Сумма налога исчисляется как соответствующей налоговой ставки процентная доля налоговой базы.
В НК РФ определяются особенности исчисления налога:
1) Налоговыми агентами
2) Отдельными категориями физических лиц
3) В отношение отдельных видов доходов.
(вставка документа)
До 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом налоговый агент предоставляет в налоговые органы форму 2НДФЛ
Указанные сведенья могут предоставлятся как в электронной форме так и на электронных носителях. Если численность работниковбудет менее 10 человек такие сведенья могут быть предоставлены и на бумажных носителях.
Отдельные категории физических лиц они уплачивают налог по месту своего учета не позднее 15 июля года следующем за истекшим налоговым периодом, при этом они уплачивают авансовые платежи:
За январь – июнь не позднее 15 июля текущего периода в размере ½ годовой суммы авансовых платежей
За июль – сентябрь не позднее 15 октября в размере ¼
За октябрь – декабрь не позднее 15 января в размере ¼.
Налоговый вычет – это один из видов налоговой льготы, а именно установленная законодательством сумма, на которую уменьшается в целях налогообложения полученный налогоплательщиком доход. К примеру, если доход составил 10 000 рублей, а сумма налогового вычета составляет 400 рублей, то налогом облагаться будет 9 600 рублей, а не 10 000.
7.05.13
Элемент режима | Характеристика | Основание | |
1.Налогоплательщики | Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО. | Ст. 346.12 НК РФ | |
2. Уплата налогов и сборов | Организации освобождаются от уплаты: 1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). 2. Налога на имущество организаций 3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям). | Индивидуальные предпринимателиосвобождаются от уплаты: 1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%). 2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности) 3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям) | Ст. 346.11 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели: Ø Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО. Ø Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством. | |||
3. Учет и отчетность | Организации и индивидуальные предприниматели: 1. Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности 2. Исполняют обязанности налоговых агентов 3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов. Организации, применяющие УСНО с 01 января 2013 г. обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, бухгалтерский учет могут не вести. | Ст. 346.11, 346.24 НК РФ п.1-2 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ | |
4. Переход на УСНО и прекращение УСНО | Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 31.12.13г.). Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО: 1. банки; 2. страховщики; 3. негосударственные пенсионные фонды; 4. инвестиционные фонды; 5. профессиональные участники рынка ценных бумаг; 6. ломбарды; 7. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 8. казенные и бюджетные учреждения; 9. иностранные организации; 10. организации и индивидуальные предприниматели: · занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых; · перешедшие на единый сельскохозяйственный налог; · средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек · не уведомившие о переходе на УСНО в установленные сроки (п/п. введен ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ) 11. организации: · имеющие филиалы и (или) представительства; · занимающиеся игорным бизнесом · являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; · в которых доля участия других организаций составляет более 25%* · у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. | Ст. 346.12, 346.13 НК РФ | |
5. Объекты налогообложения | Доходы | Доходы, уменьшенные на величину расходов | Ст. 346.14 НК РФ |
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый органдо 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Порядок признания доходов и расходов: Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом - КАССОВЫЙ МЕТОД. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: | |||
Вид расходов | Когда учитываются | ||
1. Материальные расходы и расходы на оплату труда 2. Оплата процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц | в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. | ||
3. Расходы по приобретению сырья и материалов | после их фактической оплаты | ||
4. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации | по мере реализации товаров, одним из методов: ФИФО, по средней стоимости; по стоимости единицы товара. | ||
5. Расходы, связанные с реализацией товаров (хранение, обслуживание, транспортировка) | после их фактической оплаты | ||
6. Расходы на уплату налогов и сборов | после оплаты, в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком | ||
7. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Расходы на приобретение (создание) нематериальных активов. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. | последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм, с учетом особенностей. | ||
8. При выдаче налогоплательщиком собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав. | учитываются после оплаты векселя | ||
9. При выдаче налогоплательщиком векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав | на дату передачи указанного векселя | ||
6. Налоговая база | Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Ст. 346.18, 346.25 НК РФ |
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО | |||
7. Налоговые ставки | 6% (от доходов) | 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. | Ст. 346.20 НК РФ |
8. Налоговый (отчетный) период | Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. | Ст. 346.19 НК РФ | |
9. Уплата единого налога и отчетность | По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. | Ст.346.21, 346.23 НК РФ | |
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы: Ø страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. Ø расходов по выплате работникам пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом. Ø платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом. Индивидуальные предприниматели,применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на уплаченные суммы взносов в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50% суммы налога (авансового платежа). | Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке. | ||
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ø Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации Ø Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) | |||
По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации: · Организациями - не позднее 31 марта, · Индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность. (п.2. ст.346.23 НК РФ) В случае утраты права применять УСНО налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСНО. (п.3 ст. 346.23 НК РФ) Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. |
14.05.13