double arrow

Уплата налога и отчетность

Вопрос.

Сумма налога исчисляется как соответствующей налоговой ставки процентная доля налоговой базы.

В НК РФ определяются особенности исчисления налога:

1) Налоговыми агентами

2) Отдельными категориями физических лиц

3) В отношение отдельных видов доходов.

(вставка документа)

До 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом налоговый агент предоставляет в налоговые органы форму 2НДФЛ

Указанные сведенья могут предоставлятся как в электронной форме так и на электронных носителях. Если численность работниковбудет менее 10 человек такие сведенья могут быть предоставлены и на бумажных носителях.

Отдельные категории физических лиц они уплачивают налог по месту своего учета не позднее 15 июля года следующем за истекшим налоговым периодом, при этом они уплачивают авансовые платежи:

За январь – июнь не позднее 15 июля текущего периода в размере ½ годовой суммы авансовых платежей

За июль – сентябрь не позднее 15 октября в размере ¼

За октябрь – декабрь не позднее 15 января в размере ¼.

Налоговый вычет – это один из видов налоговой льготы, а именно установленная законодательством сумма, на которую уменьшается в целях налогообложения полученный налогоплательщиком доход. К примеру, если доход составил 10 000 рублей, а сумма налогового вычета составляет 400 рублей, то налогом облагаться будет 9 600 рублей, а не 10 000.

7.05.13

Элемент режима Характеристика Основание
  1.Налогоплательщики   Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.   Ст. 346.12 НК РФ
  2. Уплата налогов и сборов       Организации освобождаются от уплаты: 1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). 2. Налога на имущество организаций 3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).     Индивидуальные предпринимателиосвобождаются от уплаты: 1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%). 2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности) 3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)       Ст. 346.11 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели: Ø Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО. Ø Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
  3. Учет и отчетность   Организации и индивидуальные предприниматели: 1. Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности 2. Исполняют обязанности налоговых агентов 3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов. Организации, применяющие УСНО с 01 января 2013 г. обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, бухгалтерский учет могут не вести.     Ст. 346.11, 346.24 НК РФ п.1-2 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ  
  4. Переход на УСНО и прекращение УСНО   Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 31.12.13г.). Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО: 1. банки; 2. страховщики; 3. негосударственные пенсионные фонды; 4. инвестиционные фонды; 5. профессиональные участники рынка ценных бумаг; 6. ломбарды; 7. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 8. казенные и бюджетные учреждения; 9. иностранные организации; 10. организации и индивидуальные предприниматели: · занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых; · перешедшие на единый сельскохозяйственный налог; · средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек · не уведомившие о переходе на УСНО в установленные сроки (п/п. введен ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ) 11. организации: · имеющие филиалы и (или) представительства; · занимающиеся игорным бизнесом · являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; · в которых доля участия других организаций составляет более 25%* · у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.     Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
5. Объекты налогообложения Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов Ст. 346.14 НК РФ
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый органдо 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Порядок признания доходов и расходов: Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом - КАССОВЫЙ МЕТОД. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:  
Вид расходов Когда учитываются    
1. Материальные расходы и расходы на оплату труда   2. Оплата процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц   в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
3. Расходы по приобретению сырья и материалов   после их фактической оплаты
4. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации по мере реализации товаров, одним из методов: ФИФО, по средней стоимости; по стоимости единицы товара.
5. Расходы, связанные с реализацией товаров (хранение, обслуживание, транспортировка) после их фактической оплаты
6. Расходы на уплату налогов и сборов после оплаты, в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком
7. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Расходы на приобретение (создание) нематериальных активов. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.   последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм, с учетом особенностей.
8. При выдаче налогоплательщиком собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав.   учитываются после оплаты векселя
9. При выдаче налогоплательщиком векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав   на дату передачи указанного векселя
6. Налоговая база Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Ст. 346.18, 346.25 НК РФ
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО
7. Налоговые ставки 6% (от доходов)   15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.   Ст. 346.20 НК РФ
8. Налоговый (отчетный) период Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Ст. 346.19 НК РФ
  9. Уплата единого налога и отчетность   По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.     Ст.346.21, 346.23 НК РФ
  Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы: Ø страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. Ø расходов по выплате работникам пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом. Ø платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом. Индивидуальные предприниматели,применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на уплаченные суммы взносов в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50% суммы налога (авансового платежа).       Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.    
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ø Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации Ø Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)  
По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации: · Организациями - не позднее 31 марта, · Индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность. (п.2. ст.346.23 НК РФ) В случае утраты права применять УСНО налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСНО. (п.3 ст. 346.23 НК РФ) Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.  

14.05.13


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: