Патентная система налогообложения

1 2 3 4 5 6 7

Вводится с 1 января 2013 года

Могут работать только ИП

До 1 декабря все субъекты федерации должны принять соответствующие законы о введении петентной системы налогообложения.

Переход доброволен.

ИП имеет право набирать до 15 человек. Определено 47 видов деятельности.

Срок, на который покупается патент от 1 до 12 мес.

Не платится 3 вида налога:

•НДФЛ

•НДС

•Налог на имущество ФЛ

Налоговая база – потенциально возможный доход ФЗ, определен минимум и максимум.

Минимум 100 000 в год

Максимум 1 000 000

Субъект федерации может увеличить в 3-10 раз.

Те, кто хочет перейти на патентную систему должны подать не более, чем за 10 дней до начала работы на основе патента.

При потере права работы на основе патента можно вернуться только через 3 года.

Порядок уплаты:

Если берется патент на срок до 6 месяцев полную сумму патента должен выплатить не позже чем через 25 дней после начала работы

Если срок от 6-12 месяцев оплата ведется в 2 срока: 1/3 в течение 25 дней после начала работы.2/3 за 30 дней до окончания срока патента.

Нельзя уменьшить сумму патента на сумму страховых платежей.

В 2013 ставка по страховым платежам составила 20%, но это не распространяется на торговлю и общепит.

Предприниматели должны вести учет для себя. Кассовая техника не обязательна.

До 20 декабря нужно подать заявление в налоговую службу, при желании перейти на этот режим в 2013.

Налог уходит в местный бюджет (города, муниципальный районы).

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Прямой федеральный налог.

Почти все 100% идет в федеральный бюджет.

Составляет 25% от доходов федерального бюджета.

Через этот налог взимается природная рента.

Плательщики: организации и ИП, признаваемые пользователями недр. У них должны быть лицензии.

Объект: полезные ископаемые

•добытые на территории РФ
•извлечение из отходов добывающей промышленности

•полезные ископаемые добываются из недр, которые находятся за пределами РФ, но находятся под юрисдикцией России.

Налоговая база: стоимость добытых полезных ископаемых

При добыче нефти, газа из всех видов углеводородов сырья – количество полезных ископаемых в натуральном выражении.

Виды полезных ископаемых:

1. Товарные угли (каменный, бурый, горючие сланцы)

2. Торф

3. Углеводородное сырье (нефть, газ, газовый конденсат)

4. Товарные руды (черные, цветные, редкие, радиоактивные металлы)

5. Горно-химическое неметаллическое сырье

6. Неметаллическое сырье

7. Природные драгоценные камни, золото, серебро

8. Соль природная

9. Подземные воды

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых:

•исходя из текущих цен, без учета субсидий

•исходя из сложившихся цен реализации добытого полезных ископаемых

•исходя из расчета стоимости полезных ископаемых

Ставки налога на добычу полезных ископаемых:

В зависимости от вида от 0 до 17.5%

#газовый конденсат 17,5%

Коэффициент цен = (у-15)*(р/261)

У-средний уровень цен на нефть марки Юралс

Р-средние значения курса $ к рублю за налоговый период

15-минимальная цена за баррель, которая только окупит добычу.

261=9*29

Стимулирование эффективной выработки:

1. С 2007 введен коэффициент выработки запасов

2. Для стимулирования разработки новых месторождений введена ставка 0% до достижения добычи 25 млн. тонн нефти

3. Увеличение срока рентабельности разработки

4. Введено понятие нормативных потерь (утв. Постановлением правительства)- ставка 0%

5. Расширен список участков недр, к которым применяется 0%

-севернее Северного полярного круга

-континентальный шельф РФ

-Азовское, Каспийское моря

-Ненецкий АО

-Полуостров Ямал

Уменьшение суммы налога, исчисленного при добыче угля на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда.

1. Материальные расходы налогоплательщика

2. Расходы на приобретение и создание амортизируемого имущества

3. Реконструкция, дооборудование для обеспечения безопасности

Дополнительные расходы для целей налогообложения добычи угля: расходы на воспроизводство оборудования (тушение, спасение людей, материальные расходы) не более, чем с коэф. 0.3.

Налоговый период 1 месяц

Срок уплаты до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ.

Виды сборов:

•за пользование объектами животного мира

•за пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщики: организации и ф.л., которые имеют лицензию на пользование объектами в РФ

Перечень объектов утвержден в НК РФ.

Ставки сборов:

Овцебык 15 000 рублей

Медведь 3 000

Сайгак 300

Лось 1 500

Выдра 120 L

Енот-полоскун 30 L

Фазан 20

Объекты водных биологических ресурсов

Необходима лицензия, перечень содержится в НК РФ.

Ставки сбора за каждый объект вбр, кроме морских млекопитающих за тонну.

Минтай Охотского моря 3500

Шпрот 20

Касатка 30000

Морской котик 800 L

Сбор платится:
•при получении лицензии

•в виде разового платежа/регулярного платежа

Физические лица при получении лицензии сразу уплачивают сбор

Организации уплачивают сбор в 2 срока. Часть сразу

ВОДНЫЙ НАЛОГ (гл. 25.2 НК РФ)

Федеральный налог, почти 100% в федеральный бюджет

С 1 января 2005 года

Налогоплательщики: организации, ф.л., использующие водные объекты в своей деятельности

Объект:

1. Забор воды из водных источников

2. Использование акватории водных объектов за исключением лесосплава в плотах и кошелях

3. Использование водных объектов для забора воды для цели электроэнергетики

4. Использование водных объектов для лесосплава

Налоговая база:

1. Забор воды – V забранной воды, куб. метры

2. Акватория – площадь водного пространства (на основании лицензии)

3. Электроэнергетика – кВт/ч произведенной электроэнергии

4. Сплав в плотах – V древесины * на расстояние

Налоговые ставки:

При заборе воды сверх установленных налог повышается в 5 раз

При заборе воды для населения – 70 рублей за 1000 метров кубич.

В Западно-Сибирском экономическом районе:

Обь – 270 руб. за 1000м3

Северо-кавказский

Дон – 390 руб.

Для целей электроэнергетики:
Нева 8,76 руб. за 1000квт

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Региональный прямой налог.

Идет в бюджет субъекта федерации, в дорожный фонд.

Плательщики: лица, которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Организации, ф.л., которые не занимаются бизнесом, ИП

Объект:

1. Автомобили

2. Мотоциклы, мотороллеры

3. Автобусы, трактора

4. Самолеты, вертолеты

5. Теплоходы, яхты, катера

6. Несамоходные буксирные суда и другие средства

Налоговая база

1. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели – мощность двигателя

2. Воздушные транспортные средства – тяга реактивного двигателя

3. Буксируемые суда – валовая вместимость в регистровых тоннах

4. Водные и воздушные транспортные средства, не указанные выше – единица тр. Средства.

Налоговый период- календарный год.

Отчетный период для организации: 3,6, 9 месяцев

Срок уплаты – устанавливается законами субъекта РФ

Налоговые ставки:

Легковые автомобили:

До 100 лс включительно 4.5р

От 100 до 150 лс -6р

Свыше 150 лс 15р

Свыше 250 45р

Катера:

Больше 100 лс 50 р

Яхты до 100 лс 40

Освобождаются: военные, медицинские, транспортные

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС (ГЛ. 29 НК РФ)

Региональный, прямой налог.

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями/ИП доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр/пари, не является реализацией товара, имущественных прав, работ или услуг.

Азартная игра – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное 2/несколькими участниками между собой/с организатором игорного бизнеса по правилам, установленным организатором.

Пари – соглашение, основанное на риске о выигрыше, которое заключается между 2/несколькими участниками, исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно: наступит оно или нет.

Налогоплательщики: организации и ИП

Объект налогообложения зависит от вида игры:

1. Игровой стол

2. Касса тотализатора

3. Процессинговый центр букмекерской конторы

4. Проц. Центр тотализатора

Налоговая база:

По каждому объекту-своя

Игровой стол/автомат – 25-125т.р.

Кассы тотализаторов – 25-125 т.р.

Процессинговый центр – 125 т.р.

Ставки в Томской области:

Процессинговый центр – 125 т.р.

1 пункт приема ставок тотализатора и букмекерской конторы – 7 т.р.

Налоговый период 1 месяц, срок – до 20 числа месяца, след. За налоговым периодом.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ (31 ГЛ. НК РФ)

Местный налог.

Налогоплательщики: организации, ИП, ф.л., в собственности которых находятся земельные участки.

Объект: земельный участок

Земельный кадастр – список, перечень земельных участков. Кадастровая стоимость связана с размерами экономической выгоды, которая может быть получена от использования этого участка.

Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка.

Ставка зависит от того, каким образом используется эта земля.

Томск:

1. Земельные участки, которые находятся под инженерными коммуникациями 0.18% от кадастровой стоимости (фед. 0.1-1.5%)

2. Земли с/х назначения: 0.3%

3. Земельные участки под строительство и под индивидуальные гаражи 0.9%

4. Прочие 1.5%

Налоговый период: 1 год

Отчетные периоды для организаций – 3, 6, 9 мес

Сроки уплаты: 5-10 дней после окончания срока

Льготы:

- малоимущим гражданам, зарегистрированным по месту жительства в органах регистрационного учета граждан по месту пребывания и по месту жительства на территории муниципального образования "Город Томск", среднедушевой доход которых ниже прожиточного минимума, устанавливаемого Администрацией Томской области;

- Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы;

- инвалидам I, II, III групп инвалидности;

- инвалидам категории "ребенок-инвалид";

- ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий;

- физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"

- физическим лицам, принимавшим в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- физическим лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

3.1.2. Пенсионерам в отношении земельных участков, предоставленных для садоводства и огородничества.

3.1.3. Собственникам жилых помещений в многоквартирных домах в отношении принадлежащих им долей в праве на прошедшие после 01.01.2009 государственный кадастровый учет земельные участки, образованные для эксплуатации многоквартирных домов.

3.2. Льгота в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере предоставляется в отношении отдельных видов объектов налогообложения следующим категориям налогоплательщиков:

3.2.1. организациям и физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков:

- предоставленных для захоронения токсичных, промышленных отходов, - в размере 0,3 процента;

- предоставленных для эксплуатации детских санаториев, детских санаториев-профилакториев, санаторных школ, детских домов, детских пансионатов, школ-интернатов, детских оздоровительных, детских спортивных и детских туристических лагерей и баз - в размере 0,12 процента;

3.2.2. физическим лицам, а также некоммерческим объединениям граждан, созданным в целях осуществления садоводства, огородничества и эксплуатации коллективных овощехранилищ, в отношении земельных участков:

- предоставленных для садоводства и огородничества, - в размере 0,1 процента;

- предоставленных для коллективных овощехранилищ, - в размере 0,3 процента;

3.2.3. физическим лицам, а также гаражным кооперативам граждан в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей, - в размере 0,5 процента;

3.2.4. органам местного самоуправления, органам администрации Города Томска, автономным и бюджетным учреждениям, финансирование которых осуществляется полностью или частично за счет средств бюджета муниципального образования "Город Томск", в отношении земельных участков, используемых для целей их основной деятельности

3.2.5. физическим лицам в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов, - в размере 0,15 процента;

3.2.6. организациям и индивидуальным предпринимателям, в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации объектов недвижимого имущества, которые в соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона от 04.12.2007 N 329-ФЗ относятся к объектам спорта, а также детских садов и других объектов для дошкольного образования детей - в размере 0,5 процента;

3.2.7. бюджетным учреждениям социальной защиты, здравоохранения, ветеринарии, лекарственного обеспечения, образования, спорта, культуры, искусства, библиотечным и архивным учреждениям, центрам документации, финансирование которых осуществляется полностью или частично за счет средств областного бюджета, в отношении земельных участков, предоставленных для целей их основной деятельности, - в размере 0,5 процента;

3.2.8. организациям и индивидуальным предпринимателям в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации объектов торговли и бытового обслуживания населения (за исключением автозаправочных станций), которые расположены на территориях п. Светлый, с. Тимирязевское, с. Дзержинское, д. Лоскутово, д. Эушта, д. Киргизка, ж.д. Копылово, при площади земельного участка:

- от 250 до 500 кв. м - в размере 0,8 процента;

- от 500 до 1000 кв. м - в размере 0,6 процента;

- от 1000 кв. м - в размере 0,5 процента;

3.3. Льготы, предусмотренные п.п. 3.1.1 - 3.1.3 настоящего Положения, предоставляются в следующем порядке:

3.3.1. При наличии у налогоплательщиков нескольких земельных участков одного (из предусмотренных в п.п. 3.1.1 - 3.1.3 настоящего Положения) вида функционального использования освобождение от уплаты земельного налога производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

3.3.2. При наличии у налогоплательщиков нескольких земельных участков различных (из предусмотренных в п.п. 3.1.1 - 3.1.3 настоящего Положения) видов функционального использования освобождение от уплаты земельного налога производится в отношении одного земельного участка каждого вида функционального использования по выбору налогоплательщика.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (ГЛ. 30 НК РФ)

Региональный налог.

Налогоплательщики: организации, независимо от ОПФ и вида деятельности.

Объект: имущество организации, которое относится к амортизируемым и неамортизируемым ОС.

Налоговая база: среднегодовая остаточная стоимость аморт. И неаморт. ОС.

Максимальная ставка 2,2%.

Томская область:

1.6% - для организаций, у которых прирост выручки к прошлому году составляет от 25 до 40% и з/п растет на 20-30%.

0.8% - организации, у которых выручка растет 40-45, ФОТ 30-35%

0% - выручка растет больше чем на 50%, ФОТ больше чем на 35%

Период 1 год

Отчетные периоды 3, 6, 9 месяцев.