2014-01-27
670
Налогоплательщики
Тема 8 – Налог на прибыль организации
Гл. 25 НК РФ
Российские организации, представительства иностранных организаций в РФ.
Доход, уменьшенный на величину расходов. Доходы и расходы определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Доходы (схема)
| Доходы | |
| Доходы облагаемые (1,2) | Доходы необлагаемые |
| (1) Доходы, связанные с производством и реализацией имущества, работ, услуг и имущественных прав | (2) Внереализационные доходы |
| - выручка от реализации товаров, работ, услуг | - курсовые разницы |
| - выручка от реализации основных средств | - проценты к получению |
| - выручка от реализации покупных товаров | - штрафы, пени, неустойки |
| - выручка от реализации материальных запасов | - безвозмездно полученное имущество |
| - и т.д. | - доходы от сдачи имущества в аренду |
| - и т.д. |
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (необлагаемые):
1. Предоплата, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления.
2. Денежные средства, имущество или имущественные права, полученные в качестве задатка или залога.
|
|
|
3. Кредиты или займы.
4. Взносы в уставный капитал.
5. Имущество, полученное в рамках целевого финансирования.
Расходы (схема)
| Расходы организации | |||
| Учитываемые для целей налогообложения | Не учитываемые для целей налогообложения | ||
| Внереализационные расходы | Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав | ||
| - расходы на содержание имущества, переданного в аренду | - расходы, связанные с изготовлением, хранением, приобретением или реализацией работ, услуг, имущества, имущественных прав | - Материальные затраты | Прямые |
| Косвенные | |||
| - расходы на ликвидацию основных средств | - расходы на ремонт и содержание основных средств | - ФОТ | Прямые |
| Косвенные | |||
| - расходы на оплату услуг банков | - расходы на освоение природных ресурсов | - Амортизация | Прямые |
| Косвенные | |||
| - проценты по кредитам и займам | - расходы на обязательное и добровольное страхование | - Прочие (сюда входят отчисления на социальные нужды) | Косвенные |
| - и др. | - прочие расходы |
Расходами признаются любые экономически обоснованные затраты, при условии документального оформления, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Материальные расходы
При определении материальных расходов при списании сырья и материалов можно использовать один из 4-х методов:
¾ по стоимости единицы запаса;
¾ по средней себестоимости;
¾ метод ФИФО;
¾ метод ЛИФО (для целей бух учета не используется).
|
|
|
Расходы на оплату труда – любые начисления в пользу работников
Амортизация
Предприятия могут списывать на себестоимость продукции 10-30% стоимости капитальных вложений.
Для целей налогового учета налогоплательщик вправе использовать два метода начисления амортизации:
¾ линейный
¾ нелинейный
Для целей бух учета можно использовать 4 метода.
Налогоплательщик вправе включить в состав расходов от 10 до 30% первоначальной стоимости ОС в зависимости от амортизационной группы.
В дальнейшее амортизироваться будет первоначальная стоимость за вычетом амортизационной премии.
Прочие расходы
¾ нормируемые
¾ ненормируемые
Ненормируемые:
1. Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС
2. Расходы на ремонт основных средств
3. Расходы на освоение природных ресурсов
4. Суммы налогов и сборов
5. Расходы на командировки
6. Арендные платежи
7. Расходы на аудиторские, юридические услуги
8. Расходы на канцелярские товары
9. Другие расходы
Нормируемые:
1. Расходы на рекламу в части расходов на приобретение и изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей, проводимых в рекламную кампанию (предел – 1% от выручки от реализации)
2. Педставительские расходы, связанные с официальными приемами и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах с целью заключения договоров и поддержания сотрудничества (норматив – 4% от ФОТ)
Расходы на производство и реализацию делятся на:
¾ Прямые
¾ Косвенные
Прямые расходы:
1. Основные материалы, комплектующие, полуфабрикаты
2. Расходы на оплату труда персонала, непосредственно связанного в производством продукции
3. Амортизация основных средств, непосредственно участвующих в процессе производства
Прямые расходы делятся между остатками незавершенного производства и готовой продукцией.
Косвенные расходы – все остальные расходы предприятия, уменьшают дозоды в том периоде, в котором они были произведены.
| Порядок признания доходов и расходов | |
| Метод начисления | Кассовый метод |
| Возможность применения | |
| Организации, кроме тех, которые применяют кассовый метод | Организации, выручка от реализации которых без НДС не превышает 1 млн. руб. за квартал |
| Порядок признания доходов и расходов | |
| Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место без учета факта их оплаты | Доходы признаются после поступления денежных средств, расходы – только после их оплаты |
