Особенности освобождения от налогообложения подакцизных товаров, реализуемых за пределами РФ. Порядок приобретения марок акцизного сбора и специальных марок. Порядок возмещения при экспорте и импорте сумм акцизов. Нормативные документы.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения):
1)реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли,
2)операции с нефтепродуктами, помещенными под таможенный режим экспорта:
оприходование на территории РФ организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов;
получение на территории РФ нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство;
|
|
передача на территории РФ организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства.
Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:
по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины.
Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии подакцизных товаров.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
1) при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения и при помещении подакцизных товаров, под таможенные режимы переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны акциз уплачивается в полном объеме;
|
|
2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в порядке, предусмотренном ТК;
3)при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;
при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории; акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок.
При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полному объеме;
при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза.
При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территории РФ акциз не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами РФ. Указанный порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;
2)при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы таможенной территории РФ, уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ суммы акциза возвращаются налогоплательщику;
3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории РФ в соответствии с иными по сравнению с названными выше таможенными режимами освобождение от уплаты акциза или возврат уплаченных сумм акциза не производятся.
Вопросы для самоконтроля:
1. Дайте понятие пограничных налогов?
2. Особенности исчисления, перечисления и удержания акциза при таможенном режиме выпуск для свободного обращения товаров на территорию РФ.
3. Особенности расчета налоговой базы по подакцизному товару при импорте?
4. Какие условия возврата акциза по экспортным операциям?
6.1 Объекты и ставки налогообложения. Виды доходов участников ВЭД. Налогоплательщики. Определение налоговой базы. Порядок исчисления налога и заполнения налоговой декларации. Налог с прибыли в валюте. Налог на операции с ценными бумагами. Особенности удержания и возврата налога.
6.2 Устранение двойного налогообложения. Нормативные документы.