Подтверждение экспорта

НДС ПО НЕПОДТВЕРЖДЕННОМУ ЭКСПОРТУ

ПРАВО НА ВЫЧЕТ НДС

НАЛОГОВАЯ БАЗА

УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС

Применение нулевой налоговой ставки НДС нужно обосновать. Для этого организация-экспортер должна:

· подтвердить факт экспорта товаров (факт выполнения работ (оказания услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт) документами;

· заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов.

· Чтобы собрать документы, подтверждающие право на применение ставки НДС 0 процентов, организации отводится 180 календарных дней.

· В отношении товаров 180-дневный срок отсчитывается, начиная со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Особенности оформления документов, подтверждающих право на применение ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров, представлены в таблице.

· В отношении работ (услуг), связанных с вывозом товаров (в т. ч. на экспорт), 180-дневный срок определяется в зависимости от вида выполненных работ (оказанных услуг).

Налоговую базу по НДС нужно определять в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ. Исключением из этого правила являются работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров по российской территории. По таким работам (услугам) налоговая база определяется в общем порядке.

Поскольку экспортные операции являются объектом обложения НДС, «входной» налог по товарам (работам, услугам), использованным для их проведения, предъявите к вычету.

Если по истечении 180 календарных дней организация не представит в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих экспорт товаров (выполнение работ (оказание услуг), связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров), она должна начислить НДС по ставке 10 или 18 процентов.

При этом моментом определения налоговой базы считается:

· в общем случае – день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг);

· при реорганизации (если реорганизация закончилась до того, как истек срок подтверждения права на нулевую ставку, т. е. не позднее 181-го календарного дня со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта) – дата окончания реорганизации.

Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС и принять к вычету суммы «входного» налога по товарам (работам, услугам), использованным для проведения экспортной операции, организация должна подтвердить факт реального экспорта.

Для этого нужно:

· собрать пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ;

· заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать их в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов.

Срок подачи документов в налоговую инспекцию для подтверждения экспорта ограничен 180 календарными днями.

В отношении товаров данный срок отсчитывается, начиная со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. В отношении работ (услуг), связанных с экспортом товаров, начало отчета 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг).

Подтверждать факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза нужно в особом порядке. Если организация выполнит все необходимые условия, то при расчете НДС по реализованным на экспорт товарам (работам, услугам) она может применить налоговую ставку 0 процентов.