Налогообложение субъектов малого предпринимательства
Предпринимательство представляет собой самостоятельную деятельность граждан и ЮЛ, направленную на удовлетворение общественных потребностей с целью получения прибыли.
В РФ предпринимательская деятельность может осуществляться в коллективной, корпоративной и индивидуальных формах, т.е. в форме создания предприятия (ЮЛ) или может осуществляться ФЛ без образования ЮЛ. Предпринимательская деятельность должна быть зарегистрирована в установленном законом порядке.
Существуют определенные отличия в налогообложении предпринимательской деятельности, осуществляемой в разных формах:
1. Предпринимательская деятельность в форме образования ЮЛ, может осуществляться с использованием 3 систем налогообложения. Единый налог на вмененных доход применяется строго по определенным видам деятельности, освобождает от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН (остается обязательная страховая часть в пенсионный фонд).
|
|
2. Упрощенная система налогообложения может быть использована предприятием, если данное предприятие не является плательщиком единого налога на вмененный доход и численность работников не превышает 100 человек.
Объем выручки от реализации продукции не превышает 15 млн. руб. за 9 месяцев, и остаточная стоимость основных фондов не превышает 100 млн. руб. Предприятие может выбрать режим налогообложения в виде 6% от доходов или 15% от прибыли, т.е. разницы между доходами и расходами.
При упрощенной системой налогообложения предприятие освобождено от налога на прибыль, НДС, налога на имущество и ЕСН (обязательная остается к уплате страховая часть в пенсионный фонд).
3. Обычная (традиционная) система налогообложения предусматривает оплату
всех видов налогов:
налог на прибыль – 24%
НДС – 0%, 10%, 18%.
Налог на имущество – 2,2%
ЕСН – 26%.
Предприниматели без образования ЮЛ (ФЛ) могут также избрать или быть переведены на одну из трех систем налогообложения:
1. Единый налог на вмененный доход (также как и предприятий);
2. Упрощенная система налогообложения (также как и предприятий);
3. Обычная система налогообложения предусматривает оплату всех налогов:
НДФЛ – 13%
НДС – 0%, 10%, 18%
Налог на имущество в размерах предприятий для ФЛ от 0,1% до 2,0%
ЕСН – 26% (если используется наемный труд),
Народ, если у вас есть какие-то вопросы или если эти лекции действительно кому-то пригодились, то пишите благодарность мне на мыло lada84@mail.ru
Всем всего хорошего и удачного завтра дня.
- Экономическая сущность страхования. Его функции и роль.
Страхование – система экономических отношений, включающих совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств и их исполнения на возмещение ущерба при непредвиденных, неблагоприятных явлений, а также на оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни. В экономике рыночного типа страхование выступает:
|
|
¨ Средством защиты имущественных интересов юридических и физических лиц
¨ Коммерческой деятельностью, приносящей доход
Экономическая категория страхование является составной частью финансов. Однако, если финансы в целом связаны с распределением и перераспределением доходов, то страхование охватывает сферу исключительно перерасходованных отношений. Поэтому для страхования характерны все признаки финансов, но оно имеет и свои отличительные признаки:
- при страховании возникает денежное перераспределение отношения, обусловленное наличием вероятности наступления внезапных непредвиденных событий, т.е. страхование случаев, способных нанести материальный или иной ущерб.
- для страхования характерны замкнутое перераспределение отношений между его участниками, связанные с солидарностью ________ суммой ущерба одного или нескольких субъектов на всех субъектов _________ в страховании. Эта замкнутая раскладка основана на вероятности того, что число пострадавших обычно меньше участников страхования. Для организации замкнутая раскладка ущерба создается денежным страховым фондом, формирующегося за счет взносов всех участников.
- страхование предусматривает перераспределение ущерба во времени и территориальном разрезе.
- характерной чертой страхования является относительная безвозвратность мобилизированных средств.
Сущность страхования проявляется в его функциях, которые позволяют выявить особенности страхования как звена финансовой системы:
- компенсационная
- накопительная
- распределительная
- предупредительная
- инвестиционная
Роль страхования состоит в:
- снижении степени риска неблагоприятного исхода операции
- экономической стабильности за счет возмещения ущерба и потерь.
- участие временносвободных средств страховых фондов в инвестиционной деятельности.
- в погашении расходов государственного бюджета за счет части прибыли страховых организации.
Страховой рынок не только способствует развитию общественного воспроизводства, но и активно воздействует через страховой фонд на финансовые потоки в народном хозяйстве. Место страхового рынка в финансовой системе обусловлено как ролью разных финансовых институтов, финансирование страховой защиты, так и их значение как объектов размещения инвестиционных ресурсов страховых организаций и обслуживание страхований, инвестиционных и других видов деятельности.
Всеобщность страхования определяет непосредственную связь страхового рынка с финансовыми продуктами населения, банковской системой, гос. бюджетом и другими финансовыми институтами, в рамках которых реализуются страховые отношения.
В таких отношениях соответствующие финансовые институты выступают как страхователи, так и потребители страховой продукции. Устойчивые финансовые отношения имеет страховой рынок с РЦП, банковской системой, валютным рынком, государственными и региональными финансами, где страхующие организации размещают страховые резервы и другие инвестиционные ресурсы. Функционирование страхового рынка происходит в рамках финансовой системы как на партнерской основе, так и в устранении конкуренции за свободные денежные средства населения и хозяйствующих субъектов.
- Сферы, отрасли и формы страхования. Их характеристика и особенности.
Страхование как система экономических отношений охватывает разные объекты, субъекты страховой ответственности, формы организации деятельности в силу определенных юридических норм и законов. Классификация представляет собой научную систему деления страхования на сферы деятельности, отрасли, подотрасли и виды, звенья, которые располагаются так, что каждое последующее звено является частью предыдущего. На рынке действуют специальные страховые организации подразделяющиеся по форме собственности на государственные и негосударственные и реализующие страховой продукт по объему, охвату страховых рисков в форме обязательного (граджанско-правовые отношения, связанные с образованием и использованием ресурсов страхового фонда в силу закона) и добровольного страхования (граджанско-правовые отношения, возникающие в силу воли изъявления сторон страховщика и страхователя, который закрепляется между ними в договоре страхования).
|
|
Государственное страхование – организационная форма, где в качестве страховщика выступает государство в лице специально уполномоченного на это органа.
Акционерное страхование – негосударственная форма, где в качестве страховщика выступает частный капитал в виде АО, уставной капитал, который формируется из акций и других ценных бумаг, принадлежащих юридическим и физическим лицам, что позволяет при сравнительно ограниченных средствах быстро развернуть эффективную работу страховой компании.
Взаимное страхование – негосударственная организационная форма, которая выражает договоренность между группой физических и юридических лиц, о возмещении друг другу будущих возможных убытков в определенных долях согласно принятым условиям.
Кооперативное страхование – негосударственная организационная форма, при которой проведенные страховые операции осуществляются кооперативами.
Медицинское страхование – особая организационная форма деятельности, выступающая как форма социальной защиты интересов населения в охране здоровья.
Объекты страхования разделяются на 2 класса: имеющие и не имеющие стоимости.
По признаку стоимости в страховании выделяют отрасли страхования:
|
|
- личное страхование – где в качестве объектов страхования выступают жизнь, трудоспособность и здоровье человека. Оно делится на страхование жизни, от несчастных случаев, на дожитие, сочетает риск и сберегательную функцию, в том числе за счет выдачи ссуд под залог.
- имущественное страхование – в котором объектом страхования выступает имущество в различных видах, его экономическое назначение возмещение ущерба, возникшего вследствие страхового случая. Застрахованным может быть имущество как являющееся собственностью страхователя так и находящееся в его владении, пользовании и распоряжении.
- страхование ответственности – объединение операций, связанных с возмещением страхователем причиненного вреда личности или имуществу физического лица, а также вреда причиненного юридическому лицу. Пример: страхование граждан, профессиональной ответственности, ответственности перевозчика.
- страхование предпринимательских рисков – совокупность ответственности, предусматривающей обязанности страховщика по оплате страховки причиненной страхователю – предпринимателю при наступлении страховых событий, воздействующей на материал, денежные ресурсы, результаты предпринимательской деятельности и причиненные убытки, потери дохода и дополнительные расходы предпринимателей. Особенность отрасли: занимает промежуточное положение между страхованием имущества и ответственности. Это вытекает из самого характера рисков предпринимательской деятельности, которая обусловлена 2 типами противоречий:
- между человеком и разрушительными силами природы
- между партнерами в процессе экономических отношений.
По форме организации выделяют: групповые и индивидуальные.
По ориентации страховых интересов: страхование ориентированное на социальные и имущественные запросы семьи, отдельного человека, а также отвечающие запросам предпринимательских структур.