Основные понятия системы налогообложения

Частные налоги.

Налоговые правонарушения.

Права и обязанности налоговых органов.

Права и обязанности налогоплательщиков.

Налоговая система РФ.

Классификация налогов.

Основные понятия системы налогообложения.

План

ЛЕКЦИЯ №

Управления и экономики здравоохранения

Кафедра фармацевтической технологии,

Министерство образования и науки РФ

НИУ «Белгородский государственный университет»

Фармацевтический факультет

ДИСЦИПЛИНА: «Управление и экономика фармации»

РАЗДЕЛ: «Бухгалтерский учет в аптечных организациях»

ТЕМА: «Налогообложение аптечных организаций»

Белгород – 2011

Существует целый ряд определений понятия «налог».

Налог – обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в доход государства.

Налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налог – установленная законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти.

Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налог устанавливается законодательной властью в одностороннем порядке.

Функции налогов:

1. Фискальная – через налоговую систему государство формирует денежные фонды, необходимые для выполнения хозяйственно-политических функций;

2. Регулирующая – государство изменяет условия налогообложения, то есть вводит одни налоги и отменяет другие, применяет систему налоговых ставок, льгот и штрафов, чем способствует решению социально-экономических проблем;

3. Стимулирующая – маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкциями, государство стимулирует технический прогресс и инвестиции в базовые отрасли экономики;

4. Распределительная – с помощью налоговой системы государство перераспределяет национальный доход, аккумулируемый в бюджете, в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной защите.

Принципы налогообложения:

§ Обязательность – принудительность и неотвратимость уплаты налога;

§ Стабильность – устойчивость налоговых ставок в течение ряда лет;

§ Равнонапряженность – равномерное распределение налогового бремени среди налогоплательщиков с целью равнозначности налоговой нагрузки среди субъектов с разными уровнями дохода;

§ Социальная справедливость – проявляется в таком установлении налоговых ставок и льгот, чтобы все налогоплательщики были в приблизительно равных условиях, а налогоплательщики с низким уровнем доходов – в щадящих условиях.

Налогообложение представляет собой определенным образом организованный процесс, включающий следующие элементы:

Субъект – лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Объект – юридические факты, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог (доход, имущество, сделка).

Единица – основа измерения объекта налогообложения.

Налоговая ставка – установленный государством размер налога на единицу обложения. Различают твердые и долевые налоговые ставки.

Твердые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта обложения, долевые – выражаются в долях объекта обложения (если в сотых долях – процентные ставки).

Долевые ставки, взимаемые прямо пропорционально величине объекта обложения, называются пропорциональными. Если ставки возрастают по мере роста величины объекта обложения, то они называются прогрессивными.

Налоговая льгота – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с действующим законодательством.

Порядок исчисления налогов:

Ø У источников изъятия налога;

Ø По декларации;

Ø По кадастру.

При уплате налога у источника выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, предшествующее получение дохода.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. В некоторых случаях налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.

При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который устанавливает перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливающий среднюю доходность объекта обложения. Для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

В современной налоговой системе используются, в основном, два способа изъятия налога – у источников и по декларации. При взимании налога у источника, то есть в момент выплаты дохода, объектом налогообложения является фиксированный доход, по декларации – нефиксированные доходы, в том числе при множестве их источников.

Методы учета базы налогообложения:

§ Кассовый метод – датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал.

§ Метод начисления - доходы (расходы) признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Методы налогообложения:

1. Равное

2. Пропорциональное

3. Прогрессивное

4. Регрессивное.

При равном налогообложении для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.

При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения. С ростом базы налог возрастает пропорционально.

При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. В противоположность прогрессивному методу налогообложения при использовании метода регрессии с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки.