Таможенная стоимость +Таможенная пошлина + Сумма акциза, уплаченного при ввозе) х ставку НДС : 100%

Налогообложение резидентов от внешнеэкономических операций по экспортно-импортным сделкам в Республике Беларусь

ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА

Налог на лотерейную деятельность.

Плательщики –– организаторы лотерей, т.е. государственные юридические лица, получившие лицензию на занятие лотерейной деятельности. При этом плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее, а также по иным видам деятельности, осуществляемой наряду с деятельностью по организации и проведении лотерей.

Плательщики налога на доходы по средствам, полученным от организации лотерейного процесса, не уплачивают следующие налоги и сборы: налог на прибыль, НДС (за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РБ), целевые сборы в республиканские бюджетные фонды. Остальные налоги и сборы взимаются в общеустановленном порядке.

Объект обложения налогом на доходы является выручка от организации лотерейного процесса.

Сумма налога = налоговая база х ставку:100 %.

Ставка –– 8 %.

Налоговая база: определяется как разница между суммой выручки от организации лотерейного процесса и суммой начисленного призового фонда лотереи. Призовой фонд формируется в размере 45-50 % от общего объема реализации лотерейных процессов. Призовой фонд лотереи не является доходом организатора лотереи и используется исключительно для выплаты выигрышей участникам лотереи.

Плательщики налога на лотерейную деятельность представляют налоговые декларации (расчеты) по налогу ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налог на лотерейную деятельность уплачивается ежемесячно, не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным месяцем.

Суммы налога на доходы зачисляются:

· по республиканским лотереям – в республиканский бюджет;

· по местным лотереям – в соответствующие местные бюджеты.

Налогообложение резидентов при осуществлении внешнеэкономической деятельности осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством и за исключением особенностей уплаты таможенных платежей (таможенных пошлин, НДС и акцизов, взимаемых при пересечении границы) практически аналогично налогообложению во внутриреспубликанском обороте.

Налогообложение внешнеэкономических операций основывается на принципах взимания косвенных налогов. Такими принципами при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) являются:

· принцип взимания налогов по стране назначения товаров –– освобождение от налога экспортных (вывозимых) товаров и взимание налога по импортируемым (ввозимым) товарам;

· взимание налогов по стране происхождения товаров –– налогообложение экспортируемых (вывозимых) товаров и освобождение от налогообложения импортируемых (ввозимых) товаров.

Принцип взимания налогов по стране назначения товаров широко используется в мировой практике. Беларусь с успехом применяет его со всеми странами. Налогообложение при реализации экспортируемых товаров в страны, с которыми определен принцип взимания налогов по стране назначения товаров, производится по ставке 0%.

Эта ставка действует и при экспорте отдельных видов услуг и работ:

· при реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке и иных работ (услуг) непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;

· реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых услуг по производству товаров из давальческого сырья.

Применение нулевой ставки означает полное освобождение от налога оборотов по реализации товаров (работ, услуг).

Налогообложение при импорте производится в следующем порядке:

1. Порядок расчета НДС:

Сумма НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РБ =

Оформленные таможенные декларации и копии платежных документов, подтверждающих факт уплаты налога по импортируемым товарам, являются основанием для применения в дальнейшем налоговых вычетов.

Существуют ряд налоговых льгот, предоставляемых при ввозе товаров на территорию РБ. Так, от налогообложения освобождаются:

· транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для нормальной эксплуатации транспортных средств на время следования в пути;

· товары, перемещаемые через таможенную территорию республики и предназначенные для третьих стран;

· товары, подлежащие обращению в собственность государства, валюта, ценные бумаги, драгоценные металлы и изделия для пополнения Государственного фонда республики, товары, возимые в качестве безвозмездной технической помощи для совместных научно-исследовательских работ;

· товары для магазинов беспошлинной торговли;

· прочие товары и изделия, освобождаемые в соответствии с действующим законодательством.