Плательщики акцизов. Перечень подакцизных товаров

Налоговые вычеты. Порядок исчисления и уплаты акцизов.

Определение даты реализации.

Порядок определения налоговой базы. Налоговый период.

Объекты налогообложения. Ставки акцизов.

Плательщики акцизов. Перечень подакцизных товаров.

ТЕМА 5.4 АКЦИЗЫ.

Порядок расчета и уплаты НДФЛ.

1. Исчисление и удержание сумм налога организациями, выплачивающими доходы физическим лицам, осуществляются следующим образом:

- по доходам, облагаемым по ставке 13%, - ежемесячно с сумм дохода, рассчитанного нарастающим итогом с начала года, с зачетом удержанных сумм налога;

- по доходам, облагаемым по ставкам 9, 30 и 35% - отдельно по каждой сумме выплачиваемого дохода.

Перечисление удержанных сумм налога в бюджет производится организациями не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату заработной платы.

2. Налогоплательщики – физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога и представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение года эти налогоплательщики выплачивают авансовые платежи. Их исчисление производится налоговым органом на основании сумм предполагаемого дохода или сумм фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период.

Налоговая декларация представляется ИП, лицами, занимающимися частной практикой, лицами, имеющими отдельные виды доходов, и лицами, имеющими право на получение налоговых вычетов, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

В случае прекращения существования доходов до конца налогового периода налогоплательщики в пятидневный срок предоставляют налоговую декларацию о фактически полученных доходах.

Уплата налога, доначисленного по декларациям, производится не позднее 15 дней с момента подачи декларации.

3. Прочие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, предоставляют налоговую декларацию и уплачивают налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 2001 г. акцизы в РФ взимаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ч. 2, гл. 22).

Плательщиками акцизов признаются:

1) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции, подлежащие налогообложению акцизами;

2) лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ, и признаваемые в связи с этим плательщиками акцизов на основании таможенного кодекса РФ.

C 1 января 2003г. лицам, совершающим операции с нефтепродуктами, выдают соответствующие свидетельства о регистрации. В соответствии со ст.179.1 НК РФ свидетельство выдаётся лицам, которые занимаются следующими видами деятельности:

-производством нефтепродуктов;

-оптовой реализацией нефтепродуктов;

-оптово-розничной реализацией нефтепродуктов;

-розничной реализацией нефтепродуктов;

-производство продукции нефтехимии прямогонного бензина.

В соответствии с Федеральным законом от 21.07.05

№107 организациям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом необходимо получить Свидетельство о регистрации по следующим видам деятельности:

1) производство денатурированного этилового спирта;

2) производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт.

Следует иметь в виду, что в большинстве случаев лица, реализующие подакцизный товар, непосредственно ими не произведенный, плательщиками акцизов по операциям его реализации (передачи) не являются (за исключением операций с нефтепродуктами и некоторых других операций). Акциз по большинству товаров уплачивается в основном по месту их производства. И не имеет значения, на каких производственных площадях (собственных или арендованных) осуществляется процесс производства.

С 1 января 2003г. организации и предприниматели, занятые производством подакцизных товаров, не вправе применять упрощённую систему налогообложения.

В соответствии с действующим законодательством в РФ подлежат лицензированию следующие виды деятельности в отношении товаров, облагаемых акцизами:

1) производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (может осуществляться только юридическими лицами);

2) производство, хранение и реализация нефтепродуктов;

3) производство табачных изделий;

4) производство спиртосодержащих лекарственных средств по фармакопейным статьям, внесенным в Государственный реестр лекарственных средств.

В настоящее время ст. 181 НК (ч.2) установлен следующий перечень подакцизных товаров:

1. Спирт этиловый из всех видов сырья (кроме коньячного спирта);

2. Спиртосодержащая продукция, с объёмом долей этилового спирта более 9%;

3. Алкогольная продукция;

4. Пиво;

5. Табачная продукция;

6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

7. Автомобильный бензин;

8. Дизельное топливо;

9. Моторные масла;

10. Прямогонный бензин.