Налоговые вычеты. Порядок исчисления и уплаты акцизов

Определение даты реализации.

В целях определения времени возникновения налогового обязательства по акцизам важно установить дату реализации, получения, передачи подакцизных товаров. В соот. с НК РФ дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день их отгрузки (передачи). Датой совершения операций с нефтепродуктами признается дата их оприходования (получения). Датой получения нефтепродуктов признается день совершения соответствующей операции.

По решению руководителя налогового органа у налогоплательщиков, совершающих операции с нефтепродуктами, могут создаваться налоговые посты. Под налоговым постом понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля в целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.

Сумма налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Сумма налога по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (%) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В расчетных документах налогоплательщиков, реализующих подакцизную продукцию, первичных учетных документах и счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам, сумма акциза включается в цену, но при этом не выделяется на ярлыках, ценниках, чеках.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма налога.

Вычетам подлежат:

1. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизной продукции.

2. Суммы акциза, уплаченные по спирту этиловому, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем израсходованному на производство алкогольной продукции.

3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, вычетам подлежат суммы акцизов, уплаченные собственником этого сырья при его приобретении.

4. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиками в бюджет, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них.

5. Суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим отдельной маркировке.

Обязательной маркировке специальными марками подлежит реализуемая алкогольная и табачная продукция, как произведенная в РФ, так и ввезенная на её территорию. Налогоплательщики вносят авансовый платеж по акцизам в размере стоимости покупки марок акцизного сбора. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок, порядок изготовления и реализации марок, как и порядок уплаты авансовых платежей по акцизам определяются Правительством РФ. При окончательном расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, величина авансового платежа засчитывается в размере, приходящемся на фактический оборот реализованных, промаркированных подакцизных товаров.

Порядок и сроки уплаты акцизов различны в зависимости от видов товаров.