Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Законодательный орган РФ при введении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. В этом случае налог исчисляется и уплачивается единовременно, по окончании налогового периода.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, закрепленным в учетной политике организации.
Налогооблагаемая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Определение среднегодовой стоимости имущества производится следующим образом:
- за первый квартал – следует сложить остаточную стоимость налогооблагаемого имущества на 1-е число каждого месяца с января по апрель, и полученную сумму разделить на четыре;
- за полугодие – сложить стоимость имущества на 1-е число каждого месяца с января по июль, и полученную сумму разделить на семь;
- за девять месяцев – сложить стоимость имущества на 1-е число каждого месяца с января по октябрь, и полученную сумму разделить на десять;
- за год – сложить стоимость имущества с января текущего года по январь следующего, и полученную сумму разделить на тринадцать.
При определении среднегодовой стоимости имущества необходимо иметь в виду, что в него включаются остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:
- 01 «Основные средства»;
- 02 «Амортизация основных средств»;
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»);
- 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Вклады по договору простого товарищества»).