Порядок расчета и уплаты единого налога.
Плательщики. Объекты налогообложения. Ставки единого налога.
Порядок применения упрощенной системы налогообложения.
ТЕМА 8.1 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ.
ТЕМА 8.
УСН учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства была введена Законом РФ от 29.12.95 №222-ФЗ и закреплена НК (26.2).
В соответствии с законом субъектами предпринимательства – юридическими лицами (организациями) и ИП может применяться, наряду с существующей общей системой налогообложения, УСН учета и отчетности. Переход к УСН или возврат к общему режиму уплаты налогов осуществляется на добровольной основе.
Не вправе применять УСН:
- организации, имеющие филиалы и представительства;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- производители подакцизных товаров;
|
|
- организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- организации и предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек;
- организации, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов которых превышает 100 млн.руб.;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации, имеющие филиалы и представительства в РФ.
Вновь созданные и вновь зарегистрированные ИП вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.
Организации имеют право перейти с общей системы налогообложения на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав не превысила 15 млн.руб. (без НДС).
Для организаций применение УСН предполагает замену уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество организаций и НДС (кроме операций по ввозу товаров на таможенную территорию РФ) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Остальные налоги уплачиваются этими организациями в соответствии с общим режимом налогообложения.
Для ИП применение УСН предусматривает замену уплаты: НДФЛ (от занятия предпринимательской деятельностью); налога на имущество (используемое в предпринимательской деятельности); НДС (кроме уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Организации и ИП, перешедшие на УСН, обеспечивают порядок ведения кассовых операций, оформления первичных бухгалтерских документов с соблюдением законодательства о ведении бухгалтерского учета и отчетности, ведут книгу учета доходов и расходов, а также представляют статистическую отчетность.