Порядок исчисления и уплаты налога

Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база.

ТЕМА 8.3 ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСИВЕННЫЙ НАЛОГ.

Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты.

Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета самостоятельно по налоговой ставке и размеру вмененного дохода по формуле:

Нвд=Вд х Сн,

Где Нвд – сумма налога на вмененный доход, руб.; Вд – налоговая база, руб.; Сн – ставка налога в процентах.

Ставка единого налога установлена в размере 15% вмененного дохода.. Организации и ИП за месяц до начала налогового периода представляют в налдоговый орган расчет суммы налога по специальной форме.

Налоговым периодом признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Исчисленная за налоговый период сумма уменьшается (но не более чем на 50%) налогоплательщиками:

- на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченную за этот же налоговый период по вознаграждениям своим работникам и по собственным доходам предпринимателя;

- на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Декларация по единому налогу представляется по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Льготы по единому налогу не предусмотрены.

1. Порядок применения единого с/х налога.

1.Порядок применения единого с/х налога.

Ес/хН установлен гл. 26.1 НК РФ и представляет собой особую систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. Организации и ИП, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, могут самостоятельно выбирать, по какой системе им уплачивать налоги. В ст. 346.2 НК РФ установлен порядок отнесения организаций и ИП к сельскохозяйственным товаропроизводителям. К таковым относятся организации и ИП, доля доходов которых от реализации произведенной ими продукции или выращенной рыбы составляет не более 70%.

Не имеют права перехода на Ес/хН следующие организации и ИП:

- занимающиеся производством подакцизных товаров;

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Переход на уплату Ес/хН организациями предусматривает для них замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций уплатой Ес/хН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности.

Переход на уплату Ес/хН ИП предусматривает для них замену уплаты НДФЛ (по доходам от предпринимательской деятельности), НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательстве) уплатой Ес/хН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности.

Организации и ИП, перешедшие на уплату Ес/хН, уплачивают прочие причитающиеся налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения, в том числе и взносы на обязательное пенсионное страхование.

Вновь созданные организации и ИП, вправе подать заявление о переходе на уплату Ес/хН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган. Остальные с/х товаропроизводители подают заявление но переходе на уплату Ес/хН в период с 20 октября по 20 декабря, прдшествующего налоговому периоду года.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату Ес/хН, не имеют права перейти на общий режим налогообложения до окончания налогового периода.

Если по итогам налогового периода у плательщика налога доля дохода от реализации произведенной с/х продукции составила менее 70%, то в течении 20 дней по истечении налогового периода следует подать заявление о возврате к общему режиму налогообложения. В этом случае производится перерасчет и доплата всех налогов в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим. При этом налогоплательщики не уплачивают пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей.